成本绩效管理考核：如何提升企业效益？

成本绩效管理考核：提升企业效益的关键

一、成本绩效管理考核的概念

成本绩效管理考核是企业管理中的一个重要组成部分。它旨在通过对成本的有效管理和对绩效的科学考核，实现企业资源的优化配置，提高企业的竞争力和盈利能力。

从成本管理方面来看，这不仅仅是简单地控制成本的支出，而是要深入到成本产生的各个环节。例如，在采购环节，要考虑原材料的价格、质量、供应商的稳定性等多方面因素对成本的影响。在生产环节，设备的利用率、人员的工作效率、生产流程的合理性等都会影响成本。通过精准地分析这些因素，找到降低成本的关键点。

而绩效考核则是衡量企业员工、部门甚至整个企业在达成目标过程中的表现。它与成本管理紧密相连，因为良好的绩效往往能够带来成本的有效控制和降低。比如，销售部门如果能高效地完成销售任务，就可以提高资金的回笼速度，减少库存积压带来的成本增加。

二、成本绩效管理考核的重要性

（一）提高企业经济效益

有效的成本绩效管理考核能够直接降低企业的运营成本。通过分析成本结构，找出不必要的开支并加以削减。例如，一家制造企业发现其生产车间存在大量的能源浪费现象，通过成本绩效管理考核，引入新的节能设备和管理制度，大幅降低了能源成本。同时，绩效的提升也会带来收入的增加，当员工的工作积极性被调动起来，工作效率提高，产品质量和服务水平提升，就能够吸引更多的客户，从而提高销售额。

（二）优化资源配置

企业的资源是有限的，包括人力、物力、财力等。成本绩效管理考核能够帮助企业了解哪些业务或部门对资源的利用效率高，哪些较低。对于资源利用效率低的部分，可以进行调整或优化。比如，如果某个项目长期占用大量资金却没有产生相应的效益，通过考核就可以决定是否继续投入资源。相反，对于那些效益好的项目，可以加大资源的投入。这样就能使企业的资源得到合理的分配，发挥最大的价值。

（三）增强企业竞争力

在市场竞争日益激烈的今天，企业必须不断提升自己的竞争力。成本绩效管理考核可以使企业在成本上保持优势，提供更具性价比的产品和服务。同时，高效的绩效体系能够让企业更快地适应市场变化，推出符合市场需求的产品和服务。例如，一些互联网企业通过敏捷的绩效考核体系，能够快速调整业务方向，开发新的功能，满足用户不断变化的需求，从而在竞争中脱颖而出。

三、成本绩效管理考核的主要内容

（一）成本管理的内容

1. 成本预算

成本预算是成本管理的基础。它是对企业未来一定时期内成本支出的计划和安排。在制定成本预算时，要综合考虑历史数据、市场情况、企业战略等因素。例如，一家服装企业在制定下一年度的成本预算时，要考虑原材料价格的波动趋势、劳动力成本的变化、以及公司的销售目标和新品开发计划等。通过准确的成本预算，可以为成本控制提供目标和依据。

2. 成本核算

成本核算就是对企业生产经营过程中发生的各种费用按照一定的对象和标准进行归集和分配，以确定各该对象的总成本和单位成本。这需要明确成本核算的对象，如产品、项目、部门等。不同的核算对象会有不同的核算方法。例如，对于生产型企业的产品成本核算，可以采用品种法、分批法或分步法等。准确的成本核算能够反映企业真实的成本状况，为成本分析和控制提供数据支持。

3. 成本控制

成本控制是指在成本形成过程中，按照既定的成本目标，对构成成本的一切耗费进行严格的计算、调节和监督，及时揭示偏差，并采取有效措施纠正不利差异，使成本被限制在预定的目标范围之内。这包括对采购成本、生产成本、销售成本等各个环节的控制。比如，通过与供应商谈判争取更优惠的采购价格、优化生产流程减少废品率、控制销售费用的支出等。

（二）绩效管理考核的内容

1. 绩效目标设定

绩效目标设定要明确、可衡量、具有挑战性且与企业战略相符合。对于员工个人来说，绩效目标可能包括工作任务的完成数量、质量、时间等方面的要求。例如，一名销售人员的绩效目标可能是每月完成一定金额的销售额，客户满意度达到一定水平等。对于部门来说，绩效目标可能涉及部门整体业绩、团队协作效果等。例如，研发部门要在规定的时间内完成新产品的开发任务，并且新产品要符合市场需求和企业的质量标准。

2. 绩效考核指标

绩效考核指标是衡量绩效目标达成情况的具体标准。这些指标可以分为定量指标和定性指标。定量指标如销售额、利润额、生产数量等，比较直观、容易衡量。定性指标如员工的工作态度、团队协作能力等，相对较难量化，但同样重要。企业要根据不同的岗位和部门，设计合理的绩效考核指标体系。例如，对于客服岗位，除了接听电话的数量等定量指标外，客户投诉解决满意度等定性指标也是重要的考核内容。

3. 绩效评估与反馈

绩效评估是对员工或部门绩效目标达成情况的评价过程。这一过程要公平、公正、公开。评估结果可以作为薪酬调整、晋升、培训等的依据。同时，绩效评估后要及时向被评估者反馈结果，指出优点和不足，并提出改进的建议。例如，在年度绩效评估后，管理者要与员工进行一对一的面谈，告知员工在过去一年中的工作表现，帮助员工制定下一年度的个人发展计划。

四、成本绩效管理考核的实施步骤

（一）建立成本绩效管理考核体系

1. 确定组织架构和职责分工

首先要明确在成本绩效管理考核中各个部门和岗位的职责。例如，财务部门负责成本核算和预算编制，人力资源部门负责绩效管理考核制度的制定和执行监督，各业务部门负责本部门成本的控制和绩效目标的达成等。清晰的组织架构和职责分工能够确保各项工作有序开展。

2. 制定相关制度和流程

制度和流程是成本绩效管理考核的保障。制度要涵盖成本管理和绩效管理考核的各个方面，如成本预算制度、成本核算制度、绩效考核制度等。流程则要明确各项工作的先后顺序和操作规范。例如，成本预算的编制流程、绩效考核的评估流程等。这些制度和流程要根据企业的实际情况制定，并且要具有可操作性。

（二）设定成本和绩效目标

1. 分析企业现状

在设定目标之前，要对企业的当前成本状况和绩效水平进行深入分析。这包括对历史数据的整理和分析，对企业内部资源和能力的评估，以及对外部市场环境和竞争对手的研究。例如，一家餐饮企业要分析自己的食材采购成本、人力成本、店面租金等成本构成，以及顾客满意度、翻台率等绩效指标的现状，同时还要关注周边其他餐饮企业的经营情况。

2. 根据企业战略确定目标

企业的成本和绩效目标要与企业战略相匹配。如果企业的战略是扩大市场份额，那么在成本管理方面可能会适当增加市场推广方面的成本预算，而在绩效目标上则会重点关注销售额的增长和市场占有率的提高。反之，如果企业的战略是提高盈利能力，就会更加注重成本的控制和利润率的提升。

（三）数据收集与监控

1. 确定数据来源

成本绩效管理考核需要大量的数据支持。数据来源包括企业内部的财务系统、业务系统、人力资源管理系统等，以及外部的市场调研数据等。例如，财务系统可以提供成本数据，业务系统可以提供销售数据、生产数据等，人力资源管理系统可以提供员工考勤、绩效数据等。

2. 数据监控与预警

要定期对数据进行监控，及时发现成本和绩效方面的异常情况。可以设置预警机制，当成本超出预算一定比例或者绩效指标未达到预期时，及时发出预警信号。例如，当生产成本比预算高出10%时，系统自动向相关管理人员发送预警邮件，以便及时采取措施进行调整。

（四）评估与反馈

1. 定期评估