纳入预算管理的非税收入有哪些类型与管理流程？

《深入解析纳入预算管理的非税收入》

一、非税收入概述

非税收入是政府财政收入的重要组成部分。它是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。

非税收入来源广泛，涵盖了行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本收益等多种类型。这些不同类型的非税收入在筹集财政资金、调节经济行为、优化资源配置等方面都发挥着独特的作用。

二、纳入预算管理的意义

（一）提高财政透明度

将非税收入纳入预算管理，有助于提高整个财政体系的透明度。当所有的非税收入都被纳入到预算管理框架之中时，政府的收入来源更加清晰明确。公众可以通过法定的渠道了解到非税收入的规模、结构以及用途等信息，这有利于增强公众对政府财政管理的信任度。例如，行政事业性收费，一旦纳入预算管理，就不能随意征收或者改变用途，必须按照预算安排进行收支，这样就避免了暗箱操作的可能性。

（二）优化资源配置

从资源配置的角度来看，纳入预算管理后的非税收入能够与税收收入等其他财政收入统一规划和调配。政府可以根据整体的发展战略和社会需求，合理安排非税收入的支出方向。比如，对于国有资源（资产）有偿使用收入，如果不纳入预算管理，可能会出现局部的过度开发或者低效使用情况。而纳入预算管理后，可以根据宏观规划，将这部分收入投入到更需要的基础设施建设或者民生改善项目中，实现资源的优化配置。

（三）规范政府收支行为

在没有纳入预算管理之前，部分非税收入可能存在征收标准不统一、收支管理混乱等问题。纳入预算管理后，对非税收入的征收有着严格的规定和程序。以罚没收入为例，纳入预算管理后，罚没的依据、标准以及收缴后的去向都有明确的规定，防止了乱罚款、罚款不入账等违规行为的发生。同时，在支出方面也受到预算的约束，确保了资金使用的合法性和合理性。

三、纳入预算管理的非税收入的主要类型

（一）行政事业性收费

行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。例如，办理身份证的工本费、办理营业执照的注册登记费等。这些收费项目必须经过严格审批，并且其收入全额上缴国库，纳入预算管理。其收费标准的确定要综合考虑服务成本、社会承受能力等因素，并且要保持相对的稳定性。

（二）政府性基金

政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定，为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。如水利建设基金，是为了加强水利基础设施建设而征收的；还有教育费附加，主要用于发展地方教育事业。政府性基金的设立、征收、使用和管理都有严格的规定，其收入也是纳入预算管理，专款专用，不得挪作他用。

（三）罚没收入

罚没收入是执法机关依法收缴的罚款（罚金）、没收款、赃款，没收物资、赃物的变价款收入等。罚没收入的取得必须基于法律法规的明确规定，执法机关必须依法依规进行罚款和没收等处罚措施。在罚没收入的管理上，纳入预算管理后，罚没收入要及时足额上缴国库，严禁坐支、截留、挪用等违法行为。这有助于维护执法的公正性和严肃性，同时也保证了罚没收入能够合理地纳入到财政资金的统筹安排之中。

（四）国有资源（资产）有偿使用收入

国有资源（资产）有偿使用收入包括国有自然资源有偿使用收入、社会公共资源有偿使用收入和行政事业单位国有资产有偿使用收入等。例如，国有土地出让金就是典型的国有资源有偿使用收入，通过土地出让，政府获得相应的资金收入。行政事业单位将闲置的办公用房出租所获得的租金收入则属于行政事业单位国有资产有偿使用收入。这些收入纳入预算管理后，能够更好地实现国有资源（资产）的价值，提高其利用效率，同时也为财政提供了稳定的收入来源。

（五）国有资本收益

国有资本收益是指国家以所有者身份依法取得的国有资本投资收益，包括国有企业上缴的利润、国有股股利、股息，国有产权转让收入等。随着国有企业改革的不断推进，国有资本收益在财政收入中的比重逐渐增加。将国有资本收益纳入预算管理，可以加强对国有资本的运营监管，确保国有资本保值增值，同时合理安排国有资本收益的再投资或者用于其他公共支出项目。

四、纳入预算管理的流程

（一）征收环节

1. 明确征收主体

不同类型的非税收入有不同的征收主体。对于行政事业性收费，一般由相关的行政事业单位负责征收；政府性基金可能由特定的部门或者税务机关征收；罚没收入则由具有执法权的机关（如公安、工商、税务等部门）在执行处罚过程中征收。明确征收主体是确保非税收入征收有序进行的前提。

2. 确定征收依据和标准

征收依据主要来源于法律法规、政策文件等。例如，行政事业性收费必须有明确的法律条文或者国务院的相关规定作为依据，其收费标准也必须严格按照规定执行。任何单位和个人不得擅自设立收费项目或者提高收费标准。对于罚没收入，执法机关的罚款额度等必须遵循相关法律法规的规定，做到依法征收。

3. 开具合法票据

在征收非税收入时，必须开具合法的票据。这不仅是财务入账的要求，也是保障缴费人权益的重要措施。例如，行政事业性收费要开具财政部门统一监制的收费票据，罚没收入要开具罚没票据等。合法的票据能够证明缴费人的缴费事实，同时也便于后续的监管和统计工作。

（二）上缴环节

1. 按时足额上缴

征收单位在取得非税收入后，必须按照规定的时间和金额及时足额上缴国库。例如，行政事业性收费一般要求定期（如按月、按季）上缴，罚没收入在结案后要尽快上缴。这样可以保证财政资金的及时回笼，提高财政资金的周转效率。

2. 规范上缴程序

上缴程序通常有明确的规定。一般要通过专门的账户体系进行划转，要填写规范的上缴报表等。同时，上缴过程要接受财政部门和审计部门的监督，确保上缴资金的准确性和完整性。

（三）预算编制与执行环节

1. 预算编制

在预算编制阶段，财政部门要根据以往非税收入的规模、增长趋势以及政策调整等因素，对纳入预算管理的非税收入进行预测，并编制详细的收入预算。同时，也要根据非税收入的性质和相关规定，编制相应的支出预算。例如，对于政府性基金，要按照专款专用的原则，编制用于特定项目（如水利建设、教育事业等）的支出预算。

2. 预算执行

预算执行过程中，要严格按照预算安排进行收支活动。各使用单位必须按照预算批复的用途使用资金，不得擅自改变资金用途。财政部门要对预算执行情况进行监控和分析，及时发现和解决预算执行过程中的问题，如收入未达预期、支出超支等情况。如果需要调整预算，要按照法定的程序进行审批。

五、纳入预算管理中的监督与管理

（一）内部监督

1. 财政部门监督

财政部门在纳入预算管理的非税收入监督管理中发挥着核心作用。它负责制定非税收入的管理制度和政策，对非税收入的征收、上缴、预算编制和执行等各个环节进行全面监督。例如，财政部门会定期检查行政事业性收费单位的收费情况，核实其是否