预算管理模式分几种？常见预算管理模式全解析

预算管理模式分几种

一、预算管理模式概述

预算管理是企业管理中的重要环节，它有助于企业规划资源分配、控制成本、实现战略目标等。预算管理模式并不是单一的，不同的企业根据自身的规模、行业特点、发展阶段等因素会采用不同的预算管理模式。以下将详细介绍多种常见的预算管理模式。

二、传统预算管理模式

（一）固定预算模式

1. **定义与特点** - 固定预算是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算。例如，某制造企业预计下一年度生产10万件产品，按照这个产量水平来制定各项成本费用预算和收入预算。 - 其主要特点是预算一旦确定，在预算期内保持不变。这种预算模式适用于业务量比较稳定的企业或部门。如果企业的经营环境相对稳定，市场需求波动较小，那么固定预算能够提供较为准确的预算结果。 2. **优点** - 编制相对简单。由于是基于固定的业务量水平，不需要考虑太多复杂的变量因素，财务人员可以较为轻松地根据历史数据和当前的价格水平等制定预算。 - 便于理解和比较。对于企业内部各部门来说，固定预算的目标明确，易于理解自己部门在固定业务量下的资源分配和任务要求。同时，在不同时期，如果业务量水平相似，也方便进行预算执行情况的对比分析。 3. **缺点** - 缺乏灵活性。当实际业务量与预算编制所依据的业务量有较大差异时，预算就失去了控制和评价的意义。比如，如果市场需求突然增加，企业实际生产了15万件产品，而原本按照10万件编制的固定预算中的成本费用等指标就不再适用，可能导致成本控制失效或者无法准确评估业绩。 - 适应性较差。在如今快速变化的市场环境下，企业面临着诸多不确定因素，固定预算难以适应外部环境的动态变化。

（二）增量预算模式

1. **定义与特点** - 增量预算是以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整原有费用项目而编制预算的方法。例如，某企业上一年度的销售费用为100万元，在编制下一年度预算时，考虑到业务量可能增长10%，物价上涨等因素，将销售费用预算增加到110万元。 - 它的特点是承认过去发生的成本费用是合理的，并且在编制新预算时，以过去的预算为基础，只对预算期内业务量变动和成本变动等因素进行调整。 2. **优点** - 编制工作量小。因为是在原有预算基础上进行调整，不需要重新对所有项目进行详细的测算和分析，节省了大量的时间和人力成本。 - 有利于企业内部的协调。各部门在原有的预算框架下进行微调，减少了部门之间因为预算调整而产生的冲突，容易达成共识。 3. **缺点** - 容易造成预算冗余。由于默认过去的成本费用是合理的，可能会掩盖一些不合理的开支。例如，某些部门可能存在浪费现象，但在增量预算模式下，这些不合理的费用会继续被包含在新预算中，并且随着每年的递增而不断积累。 - 不利于创新和成本控制。企业缺乏对现有成本结构进行彻底审查的动力，很难实现成本的大幅降低和管理创新，因为预算的调整只是在原有基础上的小幅度变动。

三、现代预算管理模式

（一）零基预算模式

1. **定义与特点** - 零基预算是指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零为基底，不考虑以往情况如何，从根本上研究分析每项预算有否支出的必要和支出数额的大小。即不受以往预算安排情况的影响，一切从实际需要出发。例如，某企业在编制下一年度的行政办公费用预算时，不是参考上一年度的费用水平，而是重新评估每一项办公费用的必要性，如办公用品采购、差旅费、会议费等，根据实际需求来确定预算金额。 - 其特点是打破了传统预算观念的束缚，强调一切从零开始，重视对预算项目的必要性和效益性进行分析。 2. **优点** - 能够有效控制成本。通过对每项预算进行重新审视，可以剔除不必要的开支，从而达到节约成本的目的。例如，企业发现某些会议是可以通过视频会议形式进行的，不需要员工出差参加，这样就可以减少相应的差旅费用预算。 - 有利于资源的合理分配。零基预算促使企业根据项目的优先级和效益来分配资源，将有限的资源投入到最需要的地方。例如，对于研发项目，企业可以根据项目的创新性和对企业未来发展的重要性来分配资金，而不是按照以往的比例分配。 3. **缺点** - 编制工作量巨大。由于要对每个预算项目从头开始分析，需要收集大量的信息，涉及到企业的各个部门和业务流程，这对企业的管理水平和信息收集能力提出了很高的要求。 - 容易引起部门间的矛盾。因为资源的重新分配可能会触动一些部门的既得利益，例如，原本资金充裕的部门在零基预算下可能会被削减预算，从而导致部门之间的关系紧张。

（二）滚动预算模式

1. **定义与特点** - 滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算编制方法。例如，企业编制了2023年1月 - 12月的滚动预算，当2023年1月结束后，就根据1月的实际执行情况对2 - 12月的预算进行调整，并补充2024年1月的预算，始终保持12个月的预算期。 - 它的特点是具有动态性和连续性，能够及时反映市场变化和企业经营状况的变化。 2. **优点** - 提高预算的准确性。由于滚动预算不断根据实际情况进行调整，能够更好地适应市场的动态变化，使得预算更加贴近实际。例如，对于销售预算，如果市场需求在某个季度突然发生变化，滚动预算可以及时调整后续季度的销售目标和相关的成本预算。 - 增强企业的应变能力。企业可以根据滚动预算及时调整经营策略，应对各种不确定性因素。比如，当原材料价格上涨时，企业可以通过滚动预算调整采购计划和成本控制措施。 3. **缺点** - 编制成本较高。因为需要频繁地进行预算调整和补充，增加了财务人员的工作量，同时也需要企业有较为完善的信息系统支持，以保证能够及时获取准确的经营数据用于预算调整。 - 对企业的管理要求高。滚动预算要求企业各部门之间密切配合，及时反馈信息，如果部门之间沟通不畅或者信息传递不及时，会影响滚动预算的有效性。

四、其他预算管理模式

（一）弹性预算模式

1. **定义与特点** - 弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。例如，某企业生产某种产品，成本分为固定成本和变动成本两部分，固定成本为每月5万元，变动成本为每件产品10元。当预计生产数量在1万件 - 3万件之间变动时，就可以编制出对应不同产量水平的成本预算。 - 其特点是能够适应不同的业务量水平，具有很强的灵活性。 2. **优点** - 能够更准确地控制成本。无论业务量如何变动，都可以根据弹性预算中的成本模型计算出相应的成本费用，便于企业进行成本控制和业绩评价。例如，当实际产量高于预期时，可以通过弹性预算中的变动成本模型准确计算出成本增加额，从而判断是否在合理范围内。 - 有利于绩效评估。因为弹性预算考虑了业务量的变化对成本的影响，所以在评估部门或员工绩效时，能够更加客观公正。如果某个部门在业务量增加的情况下，成本控制在弹性预算范围内，说明其绩效较好。 3. **缺点** - 编制难度较大。需要准确区分固定成本和变动成本，并且建立起准确的成本函数模型，这对企业