预算绩效管理5个结合：构建高效预算管理体系的关键

《预算绩效管理的“5个结合”：全面提升预算管理效能》

一、引言

在当今的财务管理和公共资源分配领域，预算绩效管理成为了核心关注点。有效的预算绩效管理能够确保资金的合理分配、高效使用以及目标的达成。其中，预算绩效管理的“5个结合”更是为优化这一过程提供了全面而系统的思路。这不仅有助于政府部门、企业等各类组织更好地履行职能，还能提高社会整体资源配置效率。下面我们就深入探讨一下预算绩效管理的这“5个结合”。

二、预算绩效管理“5个结合”的内涵

（一）预算编制与战略规划相结合

1. 战略引领预算编制

组织的战略规划明确了其长期发展方向和目标。在预算编制过程中，若脱离战略规划，就如同船只在大海中没有航向。例如，一家企业如果战略定位是拓展新兴市场，那么在预算编制时就应加大对市场调研、新业务开发、人才招募与培训等方面的投入。只有这样，才能保证预算资金的流向与组织战略一致，使每一笔资金都成为实现战略目标的助力。

2. 预算反馈战略调整

预算编制过程并非单向的从战略到预算，预算执行中的情况也会对战略规划产生影响。当预算编制过程中发现某些战略目标所需资源难以获取或成本过高时，这就需要重新审视战略规划。比如一个地方政府计划建设大型基础设施项目，但在预算编制中发现财政资金无法承担全部费用且融资困难，这时候可能就需要调整战略，如缩小项目规模或者寻求合作模式等。

（二）绩效目标与业务活动相结合

1. 业务活动围绕绩效目标开展

绩效目标为业务活动设定了明确的方向和预期成果。以教育部门为例，如果绩效目标是提高学生的综合素质，那么业务活动就应涵盖课程改革、师资培训、课外活动组织等多方面。学校的课程设置不能仅仅局限于传统的知识传授，还要注重培养学生的创新能力、实践能力等综合素质相关的教学内容。而且，教师的培训也应围绕如何更好地实现这个绩效目标来设计课程，如引入先进的教育理念和教学方法的培训。

2. 绩效目标依据业务特性制定

不同的业务活动具有不同的特点，绩效目标必须与之相适应。例如，生产制造企业的生产车间，其业务活动主要是产品生产，绩效目标更多地会关注产量、质量、生产效率等指标。而对于企业的研发部门，绩效目标则可能侧重于新产品的研发数量、技术创新程度等。所以，在制定绩效目标时，要深入了解业务活动的性质、流程和关键环节，确保绩效目标具有可操作性和现实意义。

（三）监控评价与过程管理相结合

1. 过程管理中的监控评价

在预算执行的过程中，持续的监控评价是必不可少的。这就像汽车行驶过程中需要仪表盘不断显示各种数据一样。监控评价能够及时发现预算执行过程中的偏差。例如，一个项目在实施过程中，如果发现费用支出超出预算进度，而项目成果却未达到相应的阶段预期，通过监控评价就能及时预警。对于政府的民生项目来说，这种监控可以避免资金浪费，保障民众的利益。

2. 监控评价推动过程改进

监控评价的结果不仅仅是发现问题，更重要的是推动过程管理的改进。当发现预算执行存在问题时，如资源分配不合理或者业务流程不顺畅，就可以及时调整。例如，某企业的销售部门在监控评价中发现销售渠道费用过高而销售额增长缓慢，就可以调整销售策略，优化渠道布局，减少不必要的渠道费用支出，提高销售效率。

（四）结果应用与激励约束相结合

1. 结果应用于激励措施

预算绩效管理的结果应该与激励机制挂钩。对于表现优秀的部门或个人，应该给予奖励。在企业中，如果某个部门在预算执行过程中，既高效完成任务又节省了成本，那么可以给予该部门奖金、荣誉称号或者晋升机会等激励。这不仅能够鼓励员工积极参与预算绩效管理，还能在组织内营造良好的竞争氛围。

2. 结果应用于约束手段

相反，对于那些未能达到预算绩效目标的部门或个人，应该有相应的约束措施。比如政府部门如果某个项目没有按照预算绩效管理的要求达到预期效果，可能会削减下一年度的项目预算，或者对相关负责人进行问责。这样可以促使各部门重视预算绩效管理，提高责任意识。

（五）内部管理与外部监督相结合

1. 内部管理奠定基础

组织内部的预算绩效管理体系是基础。它包括完善的预算编制流程、清晰的绩效目标设定、有效的监控评价机制等。只有内部管理科学合理，才能确保预算绩效管理的有效性。例如，企业内部建立专门的预算管理部门，负责统筹协调预算编制、执行和评价等工作，明确各部门在预算绩效管理中的职责，从而保障整个预算绩效管理流程的顺畅运行。

2. 外部监督保障公正

外部监督能够为预算绩效管理提供公正的评判和补充力量。对于政府部门而言，审计部门的审计、公众的监督等都是外部监督的重要形式。审计部门可以检查政府预算的合法性、合规性以及绩效情况，公众监督则可以通过信息公开渠道，对政府预算资金的使用效益提出意见。对于企业来说，外部投资者、监管机构等也会对企业的预算绩效管理进行监督，促使企业更加规范地进行预算绩效管理。

三、预算绩效管理“5个结合”的实施难点

（一）观念转变难

1. 传统观念的束缚

在许多组织中，传统的预算管理观念根深蒂固。一些部门认为预算只是一种资金分配工具，而忽视了绩效管理的重要性。例如，在一些政府部门，工作人员习惯按照以往的模式编制预算，不重视绩效目标的设定和评价，认为只要资金花出去就完成任务了，这种观念严重阻碍了预算绩效管理“5个结合”的实施。

2. 缺乏全员参与意识

预算绩效管理需要组织全体成员的参与，但很多时候只有财务部门或者少数管理层在关注。基层员工可能认为这是高层的事情，与自己无关。例如，在企业中，生产一线员工如果不了解预算绩效管理与自身工作的关系，就不会积极配合相关工作，如控制生产成本、提高生产效率等方面的工作就难以有效开展。

（二）信息整合难

1. 数据来源分散

预算绩效管理需要大量的数据支持，然而这些数据往往来源于不同的部门和系统。例如，绩效目标的设定可能需要业务部门的数据，而预算执行监控又需要财务部门的数据，这些数据的收集和整合难度较大。在政府部门中，不同的职能部门如民政、教育、卫生等部门的数据格式、统计口径都可能不同，要将这些数据整合起来用于预算绩效管理是一项挑战。

2. 信息系统不兼容

许多组织内部存在多个信息系统，这些系统之间可能不兼容。例如，企业的财务软件与业务管理软件可能无法实现数据的实时共享和交互，这就导致在预算绩效管理过程中，数据传递滞后、不准确等问题。对于大型企业集团来说，旗下不同子公司可能采用不同的信息系统，要整合全集团的预算绩效管理信息更是难上加难。

（三）制度协同难

1. 内部制度冲突

组织内部不同的管理制度之间可能存在冲突。例如，人力资源的绩效考核制度与预算绩效管理的激励约束机制如果不协调，就会出现问题。如果人力资源考核注重短期业绩，而预算绩效管理强调长期效益，那么就会导致员工在工作中行为的扭曲，追求短期利益而忽视长期的预算绩效目标。

2. 外部制度对接

组织在实施预算绩效管理时，还需要与外部制度对接。对于企业来说，要符合国家的财务法规、会计准则等外部制度要求。如果企业内部的预算绩效管理与外部制度脱节，可能会面临法律风险和监管处罚。比如企业在预算编制中没有按照会计准则的要求进行成本核算，就会影响预算绩效管理的准确性，同时也违反了相关法规。

四、应对预算绩效管理“5个结合”实施难点的策略

（一）加强宣传培训，转变观念

1. 开展针对性培训

针对不同层级的