《关于做好全面预算管理：你知道这些要点吗？》

《关于做好全面预算管理》

一、全面预算管理概述

全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式。它涵盖了企业经营活动的各个方面，包括销售预算、生产预算、采购预算、成本预算、费用预算、现金预算等众多板块。

（一）战略导向性全面预算管理以企业战略为出发点和归宿点。例如，一家制造企业如果战略目标是在未来三年内扩大市场份额10%，那么其销售预算就要围绕这个目标来制定，包括拓展新的销售区域、增加销售人员、开展促销活动等相应的预算安排。只有这样，企业的日常经营活动才能与战略紧密结合，不至于偏离方向。

（二）全员参与性这不是某个部门的单打独斗。从高层管理者到基层员工都要参与其中。比如，生产部门的工人对于生产环节的物料消耗、工时利用最有发言权，他们可以为生产预算提供准确的数据支持；而销售部门的员工则深知市场动态、客户需求，可以制定出合理的销售预算。各部门之间相互沟通协作，共同完成预算的编制、执行和监控。

（三）全程性全面预算管理贯穿于企业经营活动的全过程。在预算编制阶段，要对未来的经营活动进行详细的规划和预测；在执行阶段，要严格按照预算安排进行资源的配置和业务的开展；在监控阶段，及时发现实际与预算的差异并分析原因；在调整阶段，根据内外部环境的变化对预算进行合理的修正；最后在考核评价阶段，依据预算执行结果对各部门和员工进行奖惩。

二、全面预算管理的重要性

（一）资源优化配置

企业的资源是有限的，包括人力、物力、财力等。通过全面预算管理，可以清晰地了解各项资源的需求和供给情况，从而进行科学合理的分配。例如，一家服装企业在制定年度预算时，根据不同季节、不同款式服装的预计销售量，合理安排布料采购资金、生产设备的使用时间以及人员的调配。避免某些产品生产过剩占用过多资源，而另一些产品因资源不足无法满足市场需求。

（二）风险防范

在复杂多变的市场环境下，企业面临着诸多风险，如市场风险、财务风险等。全面预算管理有助于提前识别风险并采取应对措施。以市场风险为例，如果市场调研显示竞争对手即将推出类似产品且价格更具竞争力，企业可以通过调整预算，加大研发投入开发新产品或者降低现有产品成本来应对。在财务风险方面，通过现金预算可以有效控制企业的现金流，确保有足够的资金偿还债务、支付货款等，防止出现资金链断裂的危机。

（三）业绩考核依据

预算目标为企业的业绩考核提供了明确的标准。各部门和员工的工作成果可以与预算目标进行对比衡量。例如，销售部门是否达到了销售预算中的销售额、销售量目标；生产部门是否控制住了生产成本在预算范围内等。根据考核结果进行奖惩，能够激励员工积极工作，提高企业整体绩效。

三、全面预算管理的流程

（一）预算编制

1. 确定预算目标

这是预算编制的起点，要依据企业战略目标、市场环境、历史数据等因素综合确定。例如，一家互联网公司基于行业增长趋势和自身发展规划，确定下一年度用户增长数量、营收增长比例等作为预算目标。

2. 预算编制方法选择

常见的预算编制方法有固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算等。

- 固定预算适用于业务相对稳定的企业或部门，如公用事业企业的基本运营费用预算。

- 弹性预算则能适应业务量的变动，如制造业根据不同产量水平编制的成本预算。

- 滚动预算可以保持预算的连续性和前瞻性，每个月或季度都会根据实际情况对后续预算进行调整补充。

- 零基预算不受以往预算安排情况的影响，一切从实际需要出发，适用于成本费用控制较为严格的项目或新兴业务。

3. 自下而上与自上而下相结合的编制方式

自下而上，各基层部门根据自身情况提出预算草案，如销售团队根据市场潜力和客户资源预估销售额和销售费用；生产部门根据设备状况、工人数量预估产量和生产成本等。然后，自上而下，高层管理者根据企业整体战略和资源限制对各部门预算草案进行审核、汇总、调整，最终形成企业的总预算。

（二）预算执行

1. 预算分解

将总预算按照部门、项目、时间等维度进行分解，使各部门明确自己的预算任务。例如，将年度销售预算分解到每个季度、每个销售区域、每个销售人员。这样便于责任落实和跟踪考核。

2. 资源配置

按照预算安排进行人力、物力、财力等资源的分配。例如，根据研发预算招聘研发人员、购置研发设备；按照市场推广预算投放广告、开展促销活动等。

3. 预算执行过程中的沟通协调

在执行过程中，各部门之间要保持密切沟通。例如，销售部门发现某款产品销量远超预期，需要及时通知生产部门增加产量，生产部门则要评估产能是否满足需求，如需扩充产能可能会涉及到设备采购和人员招聘，这就需要与财务部门协商资金安排。

（三）预算监控

1. 建立预算监控体系

通过设置关键指标、设定预警线等方式对预算执行情况进行实时监控。例如，对于成本预算，设置成本偏差率不得超过5%为预警线，当实际成本偏差超过预警线时，系统自动发出警报。

2. 定期报告与分析

各部门定期向管理层汇报预算执行情况，包括预算完成进度、存在的问题等。同时，要深入分析实际与预算产生差异的原因，是市场环境变化、内部管理不善还是预算编制不合理等因素导致的。

（四）预算调整

1. 调整原则

预算调整应遵循谨慎性原则，不能随意更改。一般只有在市场环境发生重大变化、企业战略调整或者不可抗力因素影响下才进行调整。例如，原材料价格突然大幅上涨，超出了预算编制时的预期，企业可能需要调整采购预算和产品成本预算。

2. 调整流程

通常由预算执行部门提出调整申请，说明调整原因、调整内容和调整后的影响等，经过相关部门审核、高层管理者批准后才能实施。

（五）预算考核

1. 考核指标设定

除了传统的财务指标如利润完成率、成本控制率外，还应加入非财务指标如客户满意度、市场占有率提升幅度等。例如，对于客服部门，客户满意度达到90%以上视为预算考核达标。

2. 奖惩机制

根据考核结果对部门和员工进行奖惩。奖励可以是奖金、晋升机会等；惩罚可以是扣减奖金、警告甚至辞退等。这有助于提高员工对预算的重视程度，激励他们积极达成预算目标。

四、全面预算管理的难点及应对措施

（一）预算松弛

1. 现象及危害

预算松弛指在预算编制过程中，部门或员工故意低估收入、高估成本费用，给自己留出宽松的预算空间。这种行为会导致企业资源的浪费，因为预算被人为放大，可能会使得企业在不必要的地方投入过多资源；同时也会影响企业对实际经营状况的判断，掩盖了潜在的效率提升空间。

2. 应对措施

- 加强企业文化建设，倡导诚实守信的价值观，让员工认识到预算松弛对企业的危害。

- 完善预算编制方法，采用零基预算等不易产生预算松弛的方法，并且加强对预算编制过程的审查。

- 将预算准确性纳入绩效考核指标，对预算编制准确的部门和员工给予奖励，对故意制造预算松弛的进行惩罚。

（二）缺乏灵活性

1. 现象及危害

企业所处