《想精通预算管理？从入门到精通都有哪些要点？》
预算管理从入门到精通
一、预算管理入门
1. 什么是预算管理
预算管理是企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标的一种管理工具。简单来说，就是企业预先规划钱怎么赚、怎么花的一种管理手段。例如，一家小型零售店，在新的一年开始前，会预估这一年能卖出多少商品（销售额预算），为了达到这个销售额需要进多少货（采购预算），雇佣多少员工（人力成本预算），以及店面租金、水电费等各项费用大概是多少（费用预算）。
2. 预算管理的重要性
- 规划作用：它能够明确企业各部门、各环节在未来一段时间内的工作目标和任务。例如，销售部门知道自己要完成多少销售额，生产部门清楚要生产多少产品。这有助于企业内部各部门协调一致地朝着共同目标努力。
- 资源分配依据：企业资源有限，预算管理可以合理分配资金、人力、设备等资源。比如一家制造企业，通过预算确定把更多资金投入到研发新技术还是扩大生产规模上。
- 控制和监督：可以对企业运营过程进行监控，及时发现偏差并采取措施纠正。如果某部门的费用支出超出预算，就需要分析原因并调整。
- 绩效评估：预算目标可以作为衡量各部门和员工工作绩效的标准。完成或超额完成预算目标的部门或员工通常被认为表现优秀。
3. 预算管理的基本流程
- 预算编制：
- 首先是目标设定。企业高层根据战略目标提出预算期内的总体经营目标，如销售收入增长百分之多少、利润达到多少等。
- 然后各部门根据总体目标分解自身目标，并编制预算草案。销售部门制定销售预算，考虑市场需求、竞争状况、产品价格等因素预测销售量和销售额；生产部门依据销售预算编制生产预算，确定产量、生产工时、原材料需求等；财务部门则负责汇总各部门预算，编制预计资产负债表、利润表和现金流量表等财务预算。
- 在编制过程中，通常会采用自上而下（高层先确定总体框架，基层部门细化填充）、自下而上（基层部门先编制预算，汇总到高层审核调整）或者上下结合的方式。
- 预算审批：
各部门编制好的预算草案提交给上级管理层或专门的预算委员会进行审批。审批过程中会综合考虑预算的合理性、可行性、与企业战略的一致性等因素。如果预算过高或过低，都会被要求调整。例如，销售部门制定了过于乐观的销售预算，没有考虑到市场竞争的加剧，那么就可能需要重新评估并修改。
- 预算执行：
一旦预算得到批准，就进入执行阶段。各部门按照预算安排开展工作，企业应建立有效的信息系统来跟踪预算执行情况，及时收集和反馈数据。例如，财务部门定期（月度、季度）提供各部门费用支出与预算对比报表，销售部门实时汇报销售业绩与销售预算的差距等。
- 预算调整：
在预算执行过程中，如果遇到市场环境发生重大变化、企业内部结构调整等不可预见的情况，可能需要对预算进行调整。但是预算调整不能过于随意，必须遵循一定的程序。一般需要经过申请、审核、批准等流程，确保调整后的预算仍然符合企业整体利益和战略目标。
- 预算考核：
预算期末，企业会对各部门和员工的预算执行结果进行考核评价。将实际完成情况与预算目标进行对比，分析差异原因，对完成预算目标较好的部门和员工给予奖励，对未完成的进行惩罚。这样可以激励员工积极参与预算管理，提高预算的严肃性。
二、预算管理的深入理解
1. 不同类型的预算
（1）按预算期长短分类
- 长期预算：通常涵盖3 - 5年甚至更长时间，主要关注企业的长期战略规划相关的预算项目，如大型固定资产投资预算（建设新厂房、购置大型设备等）、企业长期研发项目预算等。这种预算具有战略性、前瞻性，为企业的长远发展奠定基础，但由于时间跨度长，不确定性较大，所以准确性相对较低。
- 短期预算：一般是指年度、季度或月度预算。年度预算是企业最常用的短期预算形式，它详细规定了企业在一年内的各项经营活动和财务收支计划。短期预算更注重近期的经营成果，准确性相对较高，是企业日常经营管理的重要依据。例如，企业每个月的费用预算，可以精确到办公用品采购费用、差旅费等具体项目。
（2）按预算内容分类
- 经营预算：包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算等。这些预算直接与企业的日常经营活动相关，反映了企业供、产、销等环节的计划安排。例如，销售预算是整个经营预算的起点，它的准确性会影响到后续一系列预算的编制。如果销售预算高估了销售量，可能导致生产部门过度生产，库存积压。
- 资本预算：主要涉及企业的长期投资决策，如固定资产投资预算、无形资产投资预算等。资本预算需要考虑投资项目的可行性、投资回收期、净现值等指标，以评估投资项目是否值得实施。例如，企业打算投资一个新的生产线，就需要进行资本预算分析，计算该生产线未来的收益能否弥补投资成本并带来预期的利润。
- 财务预算：是在经营预算和资本预算的基础上编制的，包括现金流量预算、预计利润表和预计资产负债表。现金流量预算反映企业在预算期内的现金流入和流出情况，对于企业资金的合理安排至关重要。预计利润表展示了企业在预算期内的盈利状况预测，而预计资产负债表则反映了企业在预算期末的财务状况。
2. 预算编制方法
（1）固定预算
固定预算也叫静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算。例如，某企业按照以往的经验，预计每月生产1000件产品，以这个产量为基础编制生产费用预算，包括原材料、人工、制造费用等。这种预算方法的优点是编制简单，缺点是缺乏灵活性。如果实际业务量与预算业务量有较大差异，就难以准确评价和控制成本。比如，当实际产量增加到1200件时，固定预算中的成本费用就不能准确反映实际成本情况。
（2）弹性预算
弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。它以业务量、成本和利润之间的关系为依据，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算。例如，企业可以根据不同的产量水平（800件、1000件、1200件等）分别编制生产费用预算。弹性预算的优点是能够适应不同业务量的变化，更准确地反映实际成本控制情况，有利于成本分析和业绩评价。
（3）零基预算
零基预算不以现有预算为基础，而是一切从实际需要出发，对每个预算项目都重新进行评估和编制。它不受现有项目和开支水平的限制，能够促使企业合理分配资源，避免不必要的开支。例如，企业在编制下一年度的费用预算时，对于每一项费用（如办公费、广告费等）都重新审视其必要性和合理性，而不是基于上一年度的预算简单调整。这种方法虽然工作量较大，但有助于挖掘降低成本的潜力，提高预算的科学性。
（4）滚动预算
滚动预算又称连续预算或永续预算，它是将预算期始终保持一个固定期间（如一年），随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动。
全部评论