非税收入预算管理包括：深度剖析全流程要点

非税收入预算管理包括的全面解析

非税收入作为政府财政收入的重要组成部分，其预算管理涵盖了众多方面。理解非税收入预算管理包括哪些内容，对于财政管理的科学化、规范化以及提升公共资源配置效率具有至关重要的意义。

一、非税收入预算管理的基本概念

（一）非税收入的定义

非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。它包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等多种形式。这些不同类型的非税收入来源广泛，反映了政府在经济社会管理中的多元角色和多种职能行使所带来的收入流入。

（二）预算管理的内涵

预算管理是政府为实现宏观调控目标，对财政收支计划进行编制、审批、执行、调整、监督和评价等一系列活动的总称。在非税收入的语境下，预算管理旨在确保非税收入的筹集、分配和使用遵循合理的规划，与政府的政策目标相匹配，提高非税收入的使用效益，同时保证财政收支的平衡和稳定。它就像是一个精心设计的财务框架，将非税收入纳入到整个政府财政管理的体系之中，使得每一笔非税收入都能在恰当的轨道上运行，发挥出应有的作用。

二、非税收入预算管理包括的主要内容

（一）非税收入预算的编制

1. 收入预测

- 在编制非税收入预算时，首先要进行收入预测。这需要综合考虑多方面因素，例如不同类型非税收入的历史数据、相关政策法规的变动情况、经济发展趋势等。以行政事业性收费为例，如果某一地区正在大力推进某项公共事业建设，相关的行政事业性收费可能会因为服务需求的增加而有所增长。对于国有资源（资产）有偿使用收入，则需要考虑资源的市场价格波动、资源开发利用的进度等因素。准确的收入预测能够为预算编制提供可靠的数据基础，避免预算过高或过低导致的财政资源浪费或不足。

2. 项目分类与细化

- 非税收入种类繁多，必须进行细致的项目分类。将不同来源、不同性质的非税收入分别列出，如按照政府性基金、罚没收入等大的类别进行划分后，进一步细化到具体的项目。例如政府性基金中的污水处理费、城市基础设施配套费等。这样做有助于明确每一项非税收入的规模、特点和管理要求，方便在预算编制过程中进行针对性的安排，也有利于后续的预算执行和监督。

3. 预算编制流程

- 一般而言，非税收入预算编制遵循自下而上和自上而下相结合的流程。基层执收单位首先根据自身的业务情况和收入预测编制本单位的非税收入预算草案，然后层层上报汇总到上级主管部门。上级主管部门再结合整体政策目标、地区发展规划等对下级上报的预算草案进行审核、调整和汇总，最终形成本级政府的非税收入预算草案，并提交同级财政部门。财政部门经过综合平衡、统筹考虑财政收支总体情况后，将非税收入预算草案纳入到整个财政预算体系之中，报经同级人大批准后执行。这个流程确保了非税收入预算既反映基层实际情况，又符合宏观政策导向。

（二）非税收入预算的执行

1. 执收管理

- 执收单位是非税收入收缴的直接责任主体。在预算执行过程中，执收单位必须严格按照规定的征收范围、征收标准和征收程序进行非税收入的收缴工作。例如，对于行政事业性收费，要依据相关文件规定的收费项目、收费标准向缴费人收取费用，不得擅自扩大收费范围或者提高收费标准。同时，要加强票据管理，确保每一笔非税收入的收缴都有合法合规的票据作为依据，防止出现乱收费、坐收坐支等违规行为。

2. 资金上缴

- 执收单位收缴的非税收入要及时足额地上缴国库或财政专户。不同类型的非税收入可能有不同的上缴方式和期限要求。例如，一些小额的罚没收入可能要求当场开具票据并在较短时间内上缴，而对于较大规模的国有资源（资产）有偿使用收入则可能按照月度或季度进行集中上缴。财政部门要建立健全资金上缴的监控机制，确保非税收入按时足额入库，防止资金截留、挪用等情况发生。

3. 预算调整

- 在非税收入预算执行期间，如果出现了影响非税收入的重大政策变化、突发事件或者预测偏差过大等情况，可能需要对非税收入预算进行调整。例如，国家出台了某项减免行政事业性收费的政策，这就会导致相应的非税收入减少，此时就需要对预算进行调整。预算调整必须遵循严格的法定程序，通常由执收单位提出申请，说明调整的原因、金额等情况，经上级主管部门审核后报财政部门审批，必要时还需要报同级人大常委会备案或批准。

（三）非税收入预算的监督

1. 内部监督

- 内部监督主要是指财政部门、执收单位及其主管部门内部的自我监督机制。财政部门要加强对非税收入预算编制、执行全过程的监管，定期检查执收单位的执收情况、资金上缴情况等。执收单位自身也要建立健全内部管理制度，加强对本单位非税收入收缴工作的日常监督，如设置专门的岗位负责非税收入管理，定期进行内部审计等。主管部门要对所属执收单位的非税收入管理工作进行监督指导，确保各项工作符合相关规定。

2. 外部监督

- 外部监督包括人大监督、审计监督和社会监督等多种形式。人大作为权力机关，有权对政府非税收入预算的编制、执行情况进行审查和监督，确保非税收入的管理符合人民的利益和意志。审计机关要定期对非税收入的征收、管理和使用情况进行审计，发现问题及时提出整改意见。社会监督也是不可或缺的一部分，公众可以通过举报、舆论监督等方式对非税收入管理中的违规行为进行监督，促使政府部门提高非税收入管理的透明度和规范性。

（四）非税收入预算的绩效评价

1. 评价指标体系构建

- 构建科学合理的绩效评价指标体系是进行非税收入预算绩效评价的关键。指标体系应涵盖多个维度，包括非税收入的足额征收率、征收成本率、资金使用效益等方面。例如，足额征收率反映了执收单位是否按照规定全额征收非税收入，征收成本率则衡量了征收过程中的成本投入与收入之间的比例关系，资金使用效益可以通过考察非税收入投入到特定项目后的产出成果来评估，如用某笔国有资本收益投入到公共基础设施建设后的设施改善情况等。

2. 评价方法选择

- 常用的绩效评价方法有成本 - 效益分析法、比较分析法、因素分析法等。成本 - 效益分析法主要是对非税收入投入成本和产生效益进行量化分析，以确定其效益水平。比较分析法可以将不同地区、不同时期的非税收入绩效进行对比，找出优势和差距。因素分析法则通过分析影响非税收入绩效的各种因素，如政策因素、管理因素等，来确定各因素对绩效的影响程度，从而为改进管理提供依据。

3. 评价结果应用

- 绩效评价结果要得到有效的应用，才能真正发挥其价值。一方面，评价结果可以作为调整非税收入预算的依据，如果某个执收单位绩效不佳，可能会削减其下一年度的预算额度或者调整其执收任务。另一方面，绩效评价结果可以促进执收单位改进管理工作，对于存在的问题及时进行整改，提高非税收入管理的整体水平。同时，评价结果也可以向社会公开，接受公众监督，增强政府非税收入管理的公信力。