医院内部控制预算管理：如何构建高效稳健的财务管理体系？

医院内部控制中的预算管理：构建高效、稳健的财务管理体系

一、引言

在现代医疗体系不断发展的背景下，医院面临着日益复杂的运营环境。医院的内部控制预算管理作为其财务管理的核心环节，对于保障医院的正常运转、提高医疗服务质量以及实现可持续发展具有至关重要的意义。有效的预算管理不仅能够合理配置资源，还能防范财务风险，确保医院各项活动在既定的轨道上运行。

二、医院内部控制预算管理的重要性

（一）资源合理配置

医院拥有众多资源，包括人力资源、物力资源（如医疗设备、药品等）和财力资源。预算管理可以根据医院的战略目标和业务计划，对这些资源进行科学合理的分配。例如，在编制人员经费预算时，可以依据各个科室的预计工作量、服务患者数量等因素，确定医护人员的薪酬预算。对于医疗设备采购预算，根据临床科室的需求评估、设备的更新周期以及医院的整体发展规划来安排资金。这样能够避免资源的闲置或浪费，提高资源利用效率。

（二）成本控制

医疗成本的不断上升是当前医院面临的一个重大挑战。预算管理有助于控制成本，通过设定成本目标并进行监控，可以发现成本超支的环节并及时采取措施加以纠正。比如，在药品采购预算方面，可以通过与供应商谈判、集中采购等方式，降低药品进价，同时严格控制药品库存水平，减少库存积压带来的资金占用成本。在能源消耗方面，制定水电费等预算指标，并通过节能措施的推广，实现成本的节约。

（三）风险管理

医院在运营过程中面临着多种风险，如财务风险、医疗纠纷风险等。预算管理是防范财务风险的重要手段之一。准确的预算编制可以预测医院的资金流入和流出情况，避免出现资金链断裂的风险。例如，如果没有合理的预算安排，医院可能过度举债进行大规模建设或设备采购，导致债务偿还压力过大。同时，预算执行过程中的监控也能够及时发现潜在的风险因素，如预算偏差过大等情况，以便管理层做出调整决策。

（四）绩效评估

预算管理为医院的绩效评估提供了重要依据。各部门和科室的预算执行情况可以反映其工作效率和效益。如果一个科室能够在预算范围内完成任务，并且达到预期的服务质量和业务量指标，说明该科室的管理较为有效。反之，如果经常超出预算且未能达到相应的业务目标，则需要对其进行深入分析和改进。通过将预算执行情况与绩效挂钩，可以激励员工提高工作效率，增强责任心。

三、医院内部控制预算管理的流程

（一）预算编制

1. 确立预算目标

预算目标应与医院的整体战略目标相一致。例如，医院计划在未来几年内提升某一专科的医疗服务水平，成为区域内的重点专科。那么在预算编制时，就要相应地增加该专科的设备投入、人才引进费用以及科研经费等方面的预算。这一目标的确定需要医院管理层、各科室负责人以及财务部门共同参与讨论，综合考虑医院的发展方向、市场需求以及自身资源状况。

2. 收集预算信息

财务部门需要从各个部门和科室收集相关信息，包括历史数据（如过去的业务量、收支情况等）、未来计划（如新开展的医疗项目、人员招聘计划等）。临床科室要提供预计的门诊量、住院人数、手术量等信息，后勤部门则要提供物资采购、设备维护等方面的计划。这些信息是编制准确预算的基础。

3. 选择预算编制方法

常见的预算编制方法有增量预算法、零基预算法等。增量预算法是在以前预算的基础上，根据预计的业务量增长等因素，按一定比例增加或减少预算金额。这种方法操作相对简单，但容易受到以往预算不合理因素的影响。零基预算法则是不考虑以往的预算情况，从零开始对每个项目进行评估和编制预算。虽然工作量较大，但能够更合理地分配资源。医院可以根据不同的预算项目和实际情况选择合适的编制方法，如对于一些常规的、变动不大的费用项目可以采用增量预算法，而对于大型设备采购、新开展的医疗项目等则可采用零基预算法。

4. 编制预算草案

在完成上述步骤后，财务部门根据收集到的信息和选定的编制方法，编制出预算草案。预算草案应涵盖医院的各项收入和支出，包括医疗收入、财政补助收入、药品支出、人员经费支出、设备购置支出等。草案编制完成后，要经过多轮的审核和反馈，由各科室进行初步核对，确保数据的准确性和合理性。

（二）预算审批

1. 内部审批流程

预算草案首先要提交给医院的预算管理委员会（由医院管理层、各职能部门负责人等组成）进行审议。预算管理委员会要对预算草案进行全面审查，检查是否符合医院的战略目标、预算编制是否合理、各项收支是否平衡等。如果发现问题，要返回财务部门或相关科室进行修改。经过多次修改完善后，预算草案才能获得预算管理委员会的批准。

2. 外部审批（如有需要）

对于一些公立医院，预算可能还需要经过上级主管部门的审批。上级主管部门会从宏观层面审核医院预算的合理性，确保医院的预算安排符合医疗卫生事业发展的整体规划，以及财政资金的使用规定等。

（三）预算执行

1. 预算分解

批准后的预算要分解到各个部门和科室，明确各部门的预算责任。例如，将全院的人员经费预算按照各科室的人员数量和岗位结构，分解到具体科室；将设备购置预算落实到负责设备采购的部门。这样可以使每个部门和科室清楚自己的预算额度，便于执行。

2. 预算执行监控

财务部门要建立有效的预算执行监控机制，定期（如每月或每季度）对各部门和科室的预算执行情况进行跟踪分析。通过对比实际收支与预算金额，计算预算偏差率。如果偏差率超出合理范围，要及时查明原因。例如，如果某科室的药品支出超出预算很多，可能是因为药品用量增加、药品价格上涨或者存在不合理用药等情况。针对不同的原因，要采取相应的措施进行调整，如加强药品管理、重新与供应商谈判等。

（四）预算调整

1. 调整条件

预算调整不是随意进行的，只有在特定的情况下才允许调整。例如，国家医疗政策发生重大变化，导致医院的医保收入或报销比例发生改变；突发公共卫生事件，使医院的业务量和收支情况受到严重影响；或者由于不可抗力因素，如自然灾害导致医院的部分设施损坏，需要增加维修费用等。

2. 调整流程

预算调整需要遵循一定的流程。一般由相关部门提出调整申请，说明调整的原因、调整的金额以及对其他预算项目的影响等。然后经过预算管理委员会的审议批准，如果涉及外部审批的，还要报上级主管部门审批。批准后的调整预算要及时下达给各部门和科室执行。

（五）预算考核与评价

1. 考核指标设定

预算考核指标应包括定量指标和定性指标。定量指标如预算完成率（实际执行金额与预算金额的比率）、成本节约率（预算成本与实际成本的差额与预算成本的比率）等。定性指标可以包括预算编制的准确性、预算执行过程中的合规性等。这些指标能够全面反映各部门和科室的预算管理水平。

2. 评价与奖惩

根据设定的考核指标，对各部门和科室的预算管理进行评价。对于预算管理表现优秀的部门和科室，给予奖励，如奖金、荣誉称号等；对于预算管理不善，经常出现预算超支、执行不力等情况的部门和科室，要进行惩罚，如扣减绩效分数、减少下一年度的预算额度等。通过这种奖惩机制，可以提高全体员工对预算管理的重视程度，促进医院整体预算管理水平的提升。

四、医院内部控制预算管理面临的挑战

（一）医疗业务的复杂性

医院的医疗业务种类繁多，涉及多个学科领域，不同科室的业务特点差异很大。这使得预算编制和管理的难度增加。例如，外科科室的手术耗材消耗较大，而内科科室则更多地依赖