工会经费的预算管理：构建高效工会财务体系的关键

《工会经费的预算管理：全面解析与最佳实践》

一、工会经费预算管理的重要性

工会经费是工会组织开展各项活动、履行职能、服务职工的重要物质基础。有效的预算管理对于工会经费的合理利用和工会工作的顺利开展具有不可替代的意义。

1. 资源优化配置

通过预算管理，可以对工会经费的收入来源和支出项目进行全面梳理。明确哪些方面是重点投入领域，如职工教育培训、困难职工帮扶等。例如，一个企业工会如果有较多年轻职工，那么在职业技能培训方面就可能需要更多的经费投入。预算管理有助于将有限的经费合理分配到各个需求点上，避免资金浪费在不必要的项目上。

2. 提高财务透明度

工会经费来自于会员缴纳、企业行政补助等多方面。合理的预算编制、执行和监督过程能够让会员清楚地了解经费的去向。这增强了会员对工会的信任，也有助于提高工会在职工群体中的凝聚力。当会员看到工会经费按照预算用于改善职工福利、组织有益活动时，他们会更加积极地支持工会工作。

3. 合规性保障

工会经费的使用必须遵守相关法律法规和工会章程的规定。预算管理为确保经费使用合规提供了一个框架。例如，在预算编制过程中就要明确各项费用是否符合规定的列支范围，防止出现超范围使用经费的情况。同时，在执行过程中依据预算进行操作，也便于接受上级工会和内部审计部门的检查。

二、工会经费预算的编制

（一）编制原则

1. 合法性原则

工会经费预算编制必须遵循国家法律法规以及工会相关规定。例如，关于工会经费计提比例、开支范围等方面都有明确的法律条文。不得编制违反规定的预算项目，如将行政费用列入工会经费预算等。

2. 完整性原则

应涵盖工会经费的所有收支项目。收入方面包括会员会费、企业行政拨缴经费、上级工会补助等；支出方面则要详细列出职工活动支出、维权支出、业务支出等各类可能的支出项。不能遗漏任何重要的收支项目，以确保预算能全面反映工会的财务状况。

3. 准确性原则

编制预算时要基于准确的数据和合理的预测。对于收入部分，要根据会员人数、企业经营状况等因素准确预估会费收入和行政拨缴经费数额。在支出方面，要参考以往的实际支出数据，并结合下一年度工作计划，合理估算各项活动和业务的成本。例如，如果计划举办大型的职工文艺汇演，就需要精确计算场地租赁、演员服装道具、奖品等各项费用。

4. 合理性原则

各项预算支出要符合工会工作的实际需求和职工利益。不能盲目追求高规格或过度节俭。比如，在安排职工福利支出时，既要考虑到职工的期望，也要结合工会经费的实际承受能力，选择性价比高的福利项目。

（二）编制流程

1. 准备阶段

收集各类信息资料，包括上一年度的经费收支情况报表、本年度工会工作计划、会员人数变动情况、企业经营效益等。例如，了解企业今年是否有扩大生产规模或者裁员计划，这会影响到会员人数和行政拨缴经费的数额。同时，还要关注国家和地方对于工会工作和经费管理的新政策法规。

2. 草案编制

由工会财务人员或者专门的预算编制小组根据收集到的信息开始编制预算草案。首先确定收入预算，按照不同的收入来源分别计算金额。然后编制支出预算，根据工会各项工作任务分解费用。例如，将职工教育支出细分为技能培训课程费用、教材费等。在这个过程中，要充分征求各工会工作部门的意见，确保预算能够满足实际工作需要。

3. 审核与修订

预算草案编制完成后，提交给工会委员会进行审核。工会委员会要从整体工作规划、经费使用合理性等多方面进行审查。如果发现问题，如某个项目预算过高或者过低，就反馈给编制小组进行修订。这个过程可能需要反复多次，直到预算草案符合要求。

4. 审批与公布

经过工会委员会审核通过的预算草案，再提交给会员代表大会进行审批。会员代表大会是工会的最高权力机构，只有经过它的批准，预算才正式生效。预算批准后，要及时向全体会员公布，让会员了解工会经费的预算安排情况。这也是保障会员知情权的重要措施。

三、工会经费预算的执行

（一）执行原则

1. 严格执行原则

预算一经批准，就具有法定效力。在执行过程中，必须严格按照预算安排进行经费收支。不得随意变更预算项目或者调整预算金额。例如，原本预算用于职工体育比赛的经费不能挪作他用去购买办公用品。只有在特殊情况下，经过规定的程序才能进行预算调整。

2. 均衡执行原则

要避免经费支出在某个时间段过于集中或者过于分散。对于一些常规性的支出项目，如职工每月的福利补贴，应该按照固定的周期和金额进行支付。而对于一些季节性或者一次性的项目，也要合理安排执行进度。比如，夏季防暑降温用品的采购可以在入夏前的适当时间进行，既保证了物资的及时供应，又不会造成预算执行的不均衡。

（二）执行中的控制措施

1. 授权审批制度

建立健全的授权审批制度。明确不同金额范围的支出需要由不同级别的人员审批。例如，小额的日常办公费用可以由工会财务人员直接审批，而较大金额的职工活动费用则需要工会主席或者相关负责人审批。这样可以有效防止经费滥用，加强内部控制。

2. 支出跟踪与监控

利用财务管理软件或者手工台账对经费支出进行实时跟踪。定期统计各项支出的执行情况，与预算进行对比分析。如果发现某个项目支出超过预算进度或者金额，要及时查明原因并采取措施。例如，如果职工活动支出过快，可能需要重新评估活动的必要性或者调整活动方案以控制成本。

四、工会经费预算的调整

1. 调整原因

（1）政策法规变化

如果国家或地方出台新的工会经费管理政策，可能导致原预算中的某些项目不符合规定或者需要增加新的支出项目。例如，新的政策要求提高职工困难帮扶的标准，那么工会就需要对这部分预算进行调整。

（2）企业经营状况变化

企业经营效益不佳可能会减少行政拨缴经费的数额，这就需要相应调整预算收入。或者企业经营良好给予工会更多的行政补助，也可能促使工会调整预算以更好地利用这笔资金开展工作。

（3）工会工作任务调整

如果工会临时增加了重大的工作任务，如组织大规模的职工技能竞赛，就需要额外的经费支持，从而需要调整预算。相反，如果原定的某项工作任务取消，相应的预算也要进行调整。

2. 调整程序

一般情况下，由工会财务部门提出预算调整申请，详细说明调整的原因、项目和金额。然后提交给工会委员会进行审议，工会委员会要对调整的必要性和合理性进行评估。经过工会委员会同意后，还需要提交给会员代表大会进行审批，只有经过会员代表大会批准后的预算调整才是有效的。这一系列程序确保了预算调整的严肃性和民主性。

五、工会经费预算的监督与考核

（一）监督主体与方式

1. 内部监督

（1）工会内部审计

工会可以设立内部审计部门或者委托专业的审计机构对工会经费预算执行情况进行审计。内部审计主要检查预算执行是否合规、经费使用是否有效率等。例如，审计人员会检查各项支出是否有合法的票据、是否按照规定的程序审批等。

（2）会员监督

会员有权对工会经费预算管理进行监督。会员可以通过查阅工会财务报表、参加会员代表大会等方式表达自己的意见和建议。如果会员发现预算执行过程中有不合理的地方，可以向工会委员会反映情况。

2. 外部监督

（1）上级工会监督