搞好预算管理的措施包括哪些？

《搞好预算管理的全面措施》

一、理解预算管理的重要性

预算管理是企业财务管理乃至整个企业管理的核心环节之一。它不仅仅是对资金的简单规划，更是一种战略工具。

1. 资源分配的导向

预算管理能够明确地告诉企业各个部门和项目有多少资源可用。例如，一家制造企业如果没有良好的预算管理，可能会出现生产部门过度采购原材料，而研发部门却因资金短缺无法开展新产品的开发工作。通过预算管理，可以根据企业的战略目标，合理地将资金、人力、设备等资源分配到最需要的地方，确保企业整体运营效率的提升。

2. 绩效评估的依据

预算可以作为衡量各部门工作绩效的标准。如果销售部门制定了一定的销售预算，那么在考核期结束后，可以将实际销售业绩与预算进行对比。若超出预算，说明销售部门工作出色；反之则可能需要分析是市场原因还是销售策略的问题。这有助于激励员工努力达成目标，同时也为奖励和惩罚提供了客观的依据。

3. 风险预警机制

有效的预算管理能够提前发现潜在的财务风险。当预算执行过程中出现偏差时，比如费用超支或者收入未达预期，这可能是企业面临某种风险的信号。例如，成本预算的大幅超支可能预示着原材料价格上涨、生产效率低下或者内部管理失控等问题。企业可以及时采取措施应对风险，避免情况进一步恶化。

二、搞好预算管理的基础措施

（一）建立健全预算管理组织体系

1. 设立预算管理委员会

这是预算管理的最高决策机构，通常由企业的高层管理人员组成，如总经理、财务总监、各部门负责人等。其主要职责包括制定预算政策、审核批准预算方案、协调预算执行过程中的重大问题等。例如，在一个大型集团公司中，预算管理委员会需要从集团整体战略出发，综合考虑各子公司的业务特点和发展需求，制定出既能保证集团整体目标实现，又能兼顾子公司利益的预算政策。

2. 明确各部门在预算管理中的职责

财务部门负责预算的编制指导、汇总、执行监控和分析反馈等工作。其他部门则是预算的具体执行单位，如销售部门负责销售预算的编制和执行，采购部门负责采购预算的执行等。各部门之间需要密切配合，形成一个有机的整体。例如，生产部门在编制生产预算时，需要与销售部门沟通销售预测数据，以确保生产出来的产品能够满足市场需求，同时还需要与采购部门协商原材料的采购量和采购时间，以降低库存成本。

（二）完善预算管理制度

1. 预算编制制度

明确预算编制的原则、方法、流程和时间要求等。预算编制原则应遵循合理性、准确性、完整性等原则。例如，采用零基预算法时，要摒弃以往的预算安排情况，一切从实际需要出发，重新评估每项支出的必要性和金额大小。在流程方面，一般要经过自上而下的目标下达、自下而上的预算草案编制、上下结合的预算调整和最终审批等环节。

2. 预算执行制度

规定预算执行过程中的控制措施、审批权限等。例如，对于日常费用支出，设定不同金额的审批权限，小额费用由部门负责人审批，大额费用则需要更高层领导审批。同时，要建立预算执行情况的跟踪和报告机制，及时发现并解决预算执行中的偏差。

3. 预算调整制度

由于企业内外部环境的变化，有时需要对预算进行调整。预算调整制度要明确调整的条件、程序和权限。一般来说，只有在发生重大不可预见事件，如市场突发重大变化、自然灾害影响企业生产经营等情况下才允许进行预算调整。而且调整必须经过严格的审批程序，由预算执行单位提出申请，经预算管理委员会审核批准后方可实施。

4. 预算考核制度

建立科学合理的预算考核指标体系，将预算执行结果与部门和员工的绩效考核挂钩。考核指标可以包括定量指标，如销售额完成率、成本节约率等，也可以包括定性指标，如预算编制的准确性、预算执行的规范性等。例如，如果某部门在预算执行过程中严格按照预算制度操作，并且取得了较好的预算执行成果，那么在绩效考核时可以给予相应的奖励，如奖金、晋升机会等；反之，则要进行相应的惩罚。

三、预算编制阶段的关键措施

（一）准确的销售预测

1. 市场调研

深入了解市场动态、竞争对手情况、客户需求变化等因素。例如，一家服装企业在进行下一季的销售预算编制时，要研究当前流行趋势、竞争对手推出的新款服装款式和价格、消费者对不同面料和风格的喜好程度等。通过市场调研收集到的数据，可以为销售预测提供有力的依据。

2. 历史数据分析

分析企业过去的销售数据，找出销售的季节性规律、增长趋势等。例如，旅游企业可以根据历年的旅游旺季和淡季的游客数量、收入情况，结合当前的宏观经济形势、旅游政策等因素，对未来的旅游业务量进行预测。同时，还要注意剔除异常数据的影响，如特殊年份因突发事件导致的销售波动。

3. 多部门参与

销售预测不应仅仅是销售部门的事情，还需要市场部、研发部、生产部等多部门的参与。市场部可以提供市场推广计划和市场份额目标，研发部可以介绍新产品的推出计划及其对销售的潜在影响，生产部可以根据产能和生产计划对销售规模提出建议。例如，一家电子产品企业在推出新款手机时，研发部提供的新功能和新设计可能会吸引更多的消费者，生产部的产能提升计划可以支持更大规模的销售，这些信息都需要整合到销售预测中。

（二）全面的成本预算编制

1. 直接成本预算

对于制造业企业来说，直接成本包括原材料成本、直接人工成本等。在编制原材料成本预算时，要考虑原材料的采购价格、用量、库存水平等因素。例如，汽车制造企业要根据预计的汽车产量、每辆车所需的钢材、橡胶等原材料的用量，结合市场上这些原材料的价格走势，编制原材料成本预算。直接人工成本预算则要根据生产计划、工时定额、工资水平等因素确定。

2. 间接成本预算

间接成本如制造费用、管理费用、销售费用等也需要详细编制预算。制造费用包括厂房租金、设备折旧、水电费等，要根据企业的生产规模、设备使用情况、能源价格等因素进行估算。管理费用涵盖行政人员工资、办公费、差旅费等，要按照企业的管理架构和业务活动规模进行预测。销售费用则要考虑广告宣传、销售人员薪酬、市场推广活动等费用支出。

3. 基于作业成本法的成本预算（可选但先进的方法）

作业成本法将成本分配到具体的作业活动上，能够更准确地反映成本的真实消耗情况。例如，在一家印刷企业中，不同的印刷订单可能因为印刷工艺、纸张类型、装订方式等作业的差异而导致成本不同。采用作业成本法编制成本预算，可以更精准地计算每个订单的成本，从而为定价和利润预测提供更可靠的依据。

四、预算执行过程中的有效措施

（一）严格的预算控制

1. 授权审批控制

按照预算管理制度规定的审批权限进行费用支出和业务活动的审批。例如，对于办公用品的采购，设定一定的金额限制，低于该金额的采购由部门主管审批，超过该金额则需要上级领导审批。这样可以防止未经授权的支出，确保预算的严肃性。

2. 预算跟踪与监控

利用信息化手段对预算执行情况进行实时跟踪和监控。企业可以采用专门的预算管理软件，将预算数据录入系统，在执行过程中，各项业务活动的发生都会在系统中记录，并与预算进行对比。例如，当销售部门签订一笔销售合同时，系统会自动更新销售预算的执行进度；当采购部门进行原材料采购时，系统会检查采购金额是否在预算范围内。一旦发现预算执行偏差，系统会及时发出预警通知相关人员。

3. 差异分析与调整

定期（如每月或每季度）对预算执行差异