全面预算管理流程：从设定目标到绩效评估全解析

《全面预算管理的基本程序》

一、全面预算管理概述

全面预算管理是一种融合系统化、战略化、人本化理念的现代企业管理模式。通过对企业内外部环境的分析，以企业战略目标为导向，合理配置和有效利用各项资源，旨在实现企业价值的最大化。

全面预算管理涵盖企业的经营活动、投资活动、筹资活动等方面。它不仅是财务预算过程，更是全员参与的过程，涉及企业各部门和层级。例如，销售部门提供销售预测数据，生产部门依据此规划生产计划，采购部门则根据生产计划安排原材料采购等。这种跨部门的协同合作是全面预算管理成功的关键。

二、全面预算管理的基本程序

（一）预算目标的确定

1. 战略分析

预算目标的确定始于战略分析。企业需深入研究宏观环境和微观环境，如经济形势、政策法规、竞争对手及市场需求。以服装制造企业为例，若流行趋势转向休闲运动风格且政府鼓励环保型服装生产，则战略上应考虑增加休闲运动系列研发投入，采用环保原材料，这将影响销售增长、成本控制等预算目标。

2. 目标分解

企业的宏观战略目标需分解为具体预算目标。通常按组织架构自上而下分解。如企业目标为增长20%的销售收入，销售部门可能被分配至增长25%的任务，还需考虑其他部门配合的损耗。生产部门则根据销售目标确定产量，同时考虑库存控制等因素。

（二）预算编制

1. 预算编制方法

（1）固定预算法。适用于业务量稳定的企业或项目，如自来水供应公司。优点是编制简单易懂，但缺乏灵活性，实际业务量与预算差异大时预算准确性受影响。

（2）弹性预算法。考虑业务量变动，适用于业务量波动大的企业，如汽车制造企业。可根据实际销售量调整成本和利润预算，提高预算适应性准确性。

（3）滚动预算法。随时间推移不断补充修订预算，预算期固定，如12个月。每月末根据实际情况调整未来12个月预算，适用于技术更新快、竞争激烈的企业。

2. 预算编制流程

（1）下达目标。管理层根据预算目标确定会议结果，向各部门下达预算编制目标和要求。

（2）部门编制。各部门根据目标结合实际情况编制预算，如销售部门编制销售预算，生产部门编制生产预算，采购部门编制采购预算等，各部门间需沟通协调确保数据一致性。

（3）汇总审核。财务部门汇总各部门预算草案并审核，如发现不合理或不合规数据会与相关部门沟通调整。

（4）预算平衡。汇总后如出现不平衡情况，企业管理层组织相关部门调整预算，重新平衡收支。

（5）审议批准。调整后的预算方案提交最高决策机构批准，成为企业正式预算文件。

（三）预算执行

1. 预算执行责任体系

建立明确的预算执行责任体系是确保预算有效执行的基础。企业应将预算指标分解到各部门、各岗位，明确职责，并配套相应考核制度激励员工完成任务。

2. 预算执行监控

（1）实时监控。借助信息技术手段实时查看各部门费用支出情况，销售数据等，及时发现问题并调整。

（2）定期分析。每月或每季度进行全面预算执行分析，了解实际执行数与预算数的差异及原因，如销售费用超出预算需评估合理性。

（四）预算调整

1. 预算调整的条件

预算调整需满足一定条件，如国家宏观政策变化、市场环境变化或企业内部经营状况变化等。

2. 预算调整的流程

（1）申请。相关部门提出预算调整申请，说明原因、内容和影响。

（2）审核。财务部门初步审核后提交管理层或预算委员会审核。

（3）批准。经审核通过的预算调整方案由最高决策机构批准生效，及时下达给各部门执行。

（五）预算考核

1. 考核指标的设定

预算考核指标应与预算目标紧密相关且可衡量，包括财务和非财务指标，如营业收入完成率、成本费用控制率等。

2. 考核结果的应用

（1）薪酬激励。考核结果与员工薪酬挂钩，完成任务出色的给予奖励，未完成的扣减绩效工资或惩罚。

（2）改进建议。通过考核发现预算管理问题，为下一轮预算编制和执行提供建议。