预算绩效管理的说法预算绩效管理：全方位解读与深度剖析

《预算绩效管理的全面解析》

一、预算绩效管理的概念与内涵

预算绩效管理是一种以结果为导向的预算管理模式。它不仅仅关注预算资金的分配，更重视预算资金投入所产生的效果、效益和效率。从本质上讲，就是将绩效管理理念融入到预算管理的全过程。

1. 效果方面

- 主要考量预算支出是否达成了预期的目标。例如，政府投入资金用于建设公共图书馆，如果建成后当地居民的阅读率显著提高，文化素养得到提升，就说明达到了较好的效果。如果只是建成了图书馆，但很少有人光顾，那效果就大打折扣。

2. 效益方面

- 包括经济效益和社会效益。经济效益可以从直接的经济回报或者成本节约来衡量。比如企业投入研发资金，如果研发成果能够转化为新的产品推向市场，带来销售额的增长，这就是明显的经济效益。社会效益则更多地体现在对社会公平、稳定、环境等方面的积极影响上。如环保项目的预算投入，使得当地空气质量改善，居民健康状况变好，这就是良好的社会效益。

3. 效率方面

- 它涉及到资源利用的充分性和及时性。以道路建设项目为例，若能在预算范围内按时完成建设任务，并且在建设过程中材料、人力等资源没有浪费，那么就体现了较高的效率。反之，如果出现工期拖延、资源过度消耗等情况，效率就较低。

二、预算绩效管理的重要性

（一）对于政府部门

1. 提高财政资金使用效益

- 政府的财政资金来源于纳税人，通过预算绩效管理，可以确保每一笔资金都用在了刀刃上。能够避免资金的闲置、浪费或者低效使用，从而使有限的财政资源发挥最大的价值，更好地为公众提供公共服务。

2. 增强公共服务质量

- 当预算绩效管理有效实施时，各部门会更加注重项目的实际效果和效益。例如在教育领域，通过对教育预算的绩效管理，学校能够合理配置教学资源，提高教学质量，培养出更多高素质的人才，进而提升整个社会的教育水平。

3. 提升政府公信力

- 如果政府能够高效、透明地管理预算资金，让民众看到资金投入带来的切实改变和发展，民众对政府的信任度就会增加。相反，如果预算资金管理混乱，民众看不到成果，政府的公信力就会受到损害。

（二）对于企业

1. 优化资源配置

- 企业的预算资源总是有限的。通过预算绩效管理，企业可以准确评估各个项目、部门的绩效情况，从而将资源向绩效高的项目或部门倾斜。例如，一家制造企业发现某个产品线的销售业绩不佳，而另一个产品线市场前景广阔且盈利性强，就可以调整预算资源的分配，减少前者的投入，增加后者的投入。

2. 提升竞争力

- 在市场竞争中，能够有效管理预算绩效的企业往往具有更大的优势。它们能够以更低的成本提供更好的产品或服务，更快地适应市场变化。比如，通过对研发预算的绩效管理，企业可以加快新产品的研发速度，提高产品质量，从而在市场上占据有利地位。

3. 实现战略目标

- 企业的预算应该与战略目标紧密相连。预算绩效管理可以作为一种工具，用来监控预算执行是否有助于战略目标的实现。如果企业的战略目标是扩大市场份额，那么在预算绩效管理过程中就要重点关注与市场拓展相关项目的绩效情况，并及时调整预算策略，确保战略目标的达成。

三、预算绩效管理的流程

（一）绩效目标设定

1. 明确性

- 绩效目标必须清晰明确，不能模糊不清。例如，在制定城市绿化项目的绩效目标时，不能简单地说“提高城市绿化水平”，而应该具体到“在本年度内新增绿化面积[X]平方米，植物成活率达到[X]%”等。这样才能为后续的绩效评估提供准确的依据。

2. 可衡量性

- 绩效目标要能够量化或者有明确的评价标准。继续以城市绿化项目为例，绿化面积和植物成活率都是可以量化的数据，便于衡量项目是否达到目标。对于一些难以直接量化的目标，如文化宣传项目的影响力，可以通过问卷调查、受众覆盖范围等间接方式来衡量。

3. 相关性

- 绩效目标要与预算资金的用途相关。如果是卫生部门的预算资金，其绩效目标就应该围绕医疗卫生服务的改善、疾病防控等方面设定，而不能设定与教育、交通等不相关的目标。

4. 可行性

- 在设定绩效目标时，要考虑实际的技术、资源、人力等条件是否能够支持目标的实现。比如，在一个经济欠发达地区设定过高的科技研发投入绩效目标，可能由于缺乏科研人才和设备而无法实现，所以要结合当地的实际情况设定可行的目标。

5. 时限性

- 要有明确的时间限制。还是以城市绿化项目为例，要明确规定在什么时间段内完成新增绿化面积和达到植物成活率的目标，如“在2023年12月31日前”。

（二）预算编制

1. 基于绩效目标

- 在编制预算时，要根据设定的绩效目标来确定所需的资金数额。以教育部门为例，如果绩效目标是改善某地区的中小学教育设施，就要详细计算建设新教室、购置教学设备等所需的费用，然后编制相应的预算。

2. 预算细化

- 预算编制要尽可能细化到具体的项目和科目。比如，在企业的研发预算中，要分别列出基础研究、应用研究、试验发展等不同阶段的预算金额，以及人员费用、设备购置费用、材料费用等具体科目的预算金额，这样有助于对预算执行情况进行精准监控。

3. 考虑风险因素

- 在编制预算时，要对可能影响预算执行的风险因素进行预估并作出相应安排。例如，建筑项目可能面临原材料价格上涨的风险，在预算编制时就可以预留一定比例的应急资金来应对这种情况。

（三）预算执行

1. 严格按照预算执行

- 在预算执行过程中，各部门或项目团队要严格遵守预算安排，不得随意超支或挪用资金。例如，行政单位的办公用品采购要按照预算中规定的金额和种类进行采购，不能因为某些原因擅自增加采购量或者更换采购品种。

2. 定期监控

- 要对预算执行情况进行定期的监控和分析。可以每月或每季度对预算执行进度、资金使用情况等进行检查，及时发现偏差并采取措施纠正。例如，如果发现某个项目的预算执行进度过快，可能存在资金浪费的风险，就要及时调查原因并调整执行计划。

3. 灵活性调整

- 在特殊情况下，允许对预算进行适度的调整。但这种调整必须遵循一定的程序。比如，如果遇到不可抗力因素导致项目无法按照原预算执行，需要经过相关部门的审批后才能进行调整。

（四）绩效评价

1. 评价主体

- 绩效评价的主体可以是内部的管理部门、专门的评价机构，也可以是外部的专家、利益相关者等。例如，企业内部的财务部门和业务部门可以联合对某个项目的绩效进行评价；政府项目也可以邀请外部的审计机构或者专家学者参与评价。

2. 评价方法

- 常用的评价方法包括成本效益分析法、比较法、因素分析法等。成本效益分析法适用于能够量化成本和效益的项目，通过比较成本和效益的比率来评价绩效。比较法可以将被评价对象与类似的项目或标准进行对比评价。因素分析法则是分析影响绩效的各种因素及其影响程度。

3. 评价指标

- 根据项目的不同特点设定相应的评价指标。对于基础设施建设项目，评价指标可能包括工程质量、工期、投资控制等；对于社会服务项目，