预算绩效管理存在的问题及影响全解析

《预算绩效管理存在的问题与应对策略》

一、引言

预算绩效管理在现代公共管理和企业财务管理中扮演着至关重要的角色。它旨在确保预算资金的有效分配和使用，以实现预期的目标并提高资源利用效率。然而，在实际操作过程中，预算绩效管理存在着诸多挑战和问题。正确认识这些存在的问题并寻找有效的解决办法，对于提升整体管理水平具有不可忽视的意义。

二、预算绩效管理存在的主要问题

（一）目标设定方面

1. 目标不明确

许多组织在制定预算绩效目标时，往往缺乏清晰的表述。例如，一些政府部门的项目预算目标可能只是简单地提及“改善民生”或者“促进发展”，这种宽泛的表述难以衡量具体的工作成果。没有明确量化的指标，就无法准确评估预算执行是否达到了预期目的。

2. 目标脱离实际

部分预算绩效目标的设定没有充分考虑到现实的资源约束和执行环境。比如，一个小型企业在有限的资金和人力资源情况下，设定过高的市场份额增长目标作为预算绩效目标。这不仅在执行过程中难以达成，而且会导致员工士气低落，因为他们从一开始就面临着几乎不可能完成的任务。

（二）预算编制环节的问题

1. 缺乏科学性

在编制预算时，一些单位仍然采用传统的增量预算法，即在上一年度预算基础上简单地增加或减少一定比例。这种方法没有充分考虑到项目的实际需求变化以及成本效益关系。例如，某部门去年为办公用品花费5万元，今年按照10%的增量预算为5.5万元，但实际上可能由于办公自动化的推进，办公用品的需求应该大幅下降，这种预算编制方法显然不够科学合理。

2. 预算编制与绩效脱节

预算编制人员往往专注于资金的分配，而没有将绩效因素充分融入其中。很多时候，财务部门负责编制预算，而绩效目标由其他业务部门制定，两者之间缺乏有效的沟通和协同。这样就容易导致预算安排与预期绩效成果之间出现脱节现象，使得预算资金无法有效地推动绩效目标的实现。

（三）执行过程中的问题

1. 监控不到位

在预算执行过程中，对绩效的监控往往不够及时和全面。一些组织缺乏有效的监控机制，不能实时掌握预算执行进度与绩效目标的偏离情况。例如，某大型项目在执行过程中，由于原材料价格上涨，成本已经超出预算，但由于没有完善的监控系统，直到项目后期才发现问题，此时已经很难采取有效的补救措施。

2. 灵活性不足

一旦预算确定下来，在执行过程中往往很难进行调整。即使遇到了突发情况或者项目需求发生变化，也因为繁琐的审批流程和僵化的制度规定而无法及时对预算进行修订。这就使得预算执行与实际需求脱节，影响了绩效的达成。例如，某科研项目在研究过程中发现了新的研究方向，需要追加部分资金投入，但由于预算调整困难，只能放弃新方向的探索，从而影响了整个项目的创新性和最终成果。

（四）评价体系的问题

1. 评价指标不合理

现有的预算绩效评价指标可能过于单一，不能全面反映项目的真实绩效。比如，仅以财务指标如成本节约率来评价一个公共服务项目，就会忽略该项目在社会公平、公众满意度等方面的贡献。此外，一些指标设置过于复杂或者难以获取数据，导致评价工作难以有效开展。

2. 评价主体单一

通常情况下，预算绩效评价主要由内部审计部门或者上级主管部门来进行，缺乏外部利益相关者的参与。这样可能会导致评价结果缺乏客观性和公正性。例如，企业内部自己对某个投资项目进行绩效评价时，可能会出于维护自身形象或者业绩考核的需要，而对项目的绩效评价有所偏向。

三、预算绩效管理存在问题的影响

（一）资源浪费

由于预算绩效管理存在上述问题，很容易导致资源的浪费。例如，目标不明确和预算编制不科学，可能会使资金被分配到不必要的项目或者在某些项目上过度投入。像一些城市在基础设施建设中，由于前期规划目标不清晰，预算编制不合理，导致一些新建的道路或者桥梁利用率极低，造成了大量的财政资金浪费。

（二）决策失误

不准确的绩效评价结果会影响决策的正确性。如果评价指标不合理，不能真实反映项目的价值，那么基于这样的评价结果所做出的决策可能是错误的。例如，企业根据错误的绩效评价决定继续投资一个看似盈利但实际上已经处于衰退期的项目，从而错失了将资金投入到更有潜力项目的机会。

（三）公信力受损

在公共部门，如果预算绩效管理不善，会影响政府的公信力。当纳税人看到公共资金被低效使用或者没有达到预期的公共服务效果时，会对政府的管理能力产生质疑。例如，一些民生项目由于预算绩效管理漏洞，没有给民众带来应有的福利改善，民众对政府的信任度就会下降。

四、应对预算绩效管理存在问题的策略

（一）优化目标设定

1. 明确目标

采用SMART原则来设定预算绩效目标，即目标要具体（Specific）、可衡量（Measurable）、可实现（Attainable）、相关（Relevant）、有时限（Time - bound）。例如，对于一个环保项目，其绩效目标可以设定为“在本年内，使特定区域内的空气质量优良天数比例提高10%”。这样明确的目标便于后续的衡量和评估。

2. 结合实际

在设定目标之前，要进行充分的调研和分析，考虑组织的资源状况、市场环境、技术水平等因素。同时，要广泛征求各方意见，包括基层工作人员、利益相关者等，确保目标既具有挑战性又切实可行。

（二）改进预算编制

1. 采用科学方法

引入零基预算、滚动预算等先进的预算编制方法。零基预算要求每个预算周期重新评估所有项目的必要性和资金需求，不受以往预算安排情况的影响。滚动预算则可以根据实际情况不断调整预算计划，使预算更加贴近实际需求。例如，企业可以采用滚动预算方法，按季度对全年预算进行调整，以适应市场的动态变化。

2. 加强部门协作

建立财务部门与业务部门之间的紧密合作机制，让绩效目标贯穿于预算编制的全过程。例如，可以成立专门的预算编制小组，成员包括财务人员、业务骨干等，共同商讨预算编制方案，确保预算与绩效目标相匹配。

（三）强化执行监控

1. 建立健全监控机制

利用信息化技术建立实时监控系统，对预算执行进度和绩效情况进行跟踪监测。例如，政府部门可以利用大数据平台，实时收集各个项目的资金使用情况、工程进度、服务质量等数据，并与预设的绩效目标进行对比分析，及时发现偏差并发出预警信号。

2. 提高灵活性

简化预算调整的审批流程，在确保合规性的前提下，赋予执行部门一定的预算调整权限。当遇到突发情况或者项目需求发生重大变化时，能够及时调整预算，使预算执行与实际情况相适应。

（四）完善评价体系

1. 构建多元评价指标

除了财务指标外，还要加入非财务指标，如社会影响力、环境效益、顾客满意度等。以医院为例，其预算绩效评价指标不仅要有医疗收入、成本控制等财务指标，还要有患者治愈率、患者满意度、医疗纠纷发生率等非财务指标。这样才能全面、客观地评价预算绩效。

2. 引入多元评价主体

除了内部评价主体外，还应邀请外部专家、公众代表、服务对象等参与预算绩效评价。例如，对于教育项目的绩效评价，可以邀请家长代表、教育专家、社区居民等参与，使评价结果更加公正