固定资产管理里审计：深入探究其核心要点

《固定资产管理中的审计：全面解析与重要性》

一、固定资产管理概述

固定资产是企业运营的重要资产组成部分，包括建筑物、机器设备、运输工具等。有效的固定资产管理对于企业的正常运转、成本控制和战略决策有着至关重要的意义。

1. 固定资产的特点

• 价值较高：固定资产通常具有较高的购置成本，例如大型生产设备可能价值数百万甚至上千万元。这就要求企业在管理过程中必须谨慎对待，确保资产价值的保值增值。
• 使用周期长：与流动资产相比，固定资产的使用年限较长，一般会跨越多个会计期间。在这个漫长的使用过程中，资产可能会发生折旧、减值、维修改造等情况。
• 位置相对固定：大部分固定资产不像流动资产那样容易移动，如厂房建筑固定在特定的地理位置。这使得对其管理更具地域针对性。

2. 固定资产管理的目标

• 确保资产安全：防止固定资产被盗、损坏或丢失。企业需要建立完善的安保措施和管理制度，例如安装监控设备、限制人员进入特定的固定资产存放区域等。
• 准确核算价值：合理确定固定资产的初始入账价值，并在使用过程中准确计提折旧、评估减值等，以便财务报表能真实反映企业的资产状况。
• 提高资产利用率：通过合理安排固定资产的使用，避免闲置浪费，提高生产效率和经济效益。例如企业可以对闲置的办公设备进行内部调配或者对外出租。

二、固定资产管理中的审计重要性

（一）保障财务信息准确性

1. 审计对固定资产入账价值的审查

固定资产的入账价值直接影响到企业的资产总额和后续的折旧计算等财务数据。审计人员会检查企业是否按照会计准则正确确定固定资产的入账价值，例如对于自行建造的固定资产，是否将所有应计入成本的支出都包含在内，像工程物资采购、人工费用、资本化的借款利息等。如果入账价值不准确，可能会导致资产虚增或虚减，进而影响企业的利润计算和财务状况评价。

2. 折旧计提的审计监督

折旧是反映固定资产损耗的一种会计处理方式。审计会关注企业选择的折旧方法是否符合企业的实际情况和会计准则要求，如直线法、双倍余额递减法等。同时，审计人员会核实折旧年限、预计净残值等参数的设定是否合理。不合理的折旧计提可能会扭曲企业的成本结构，影响产品定价和利润水平。例如，如果折旧年限过长，会导致每期折旧费用过低，从而虚增利润。

（二）发现资产管理漏洞

1. 资产盘点环节的审计

定期的资产盘点是固定资产管理的重要工作，但在实际操作中往往存在一些问题。审计人员通过参与或监督资产盘点过程，可以发现诸如账实不符的情况。造成账实不符的原因可能有多种，比如资产登记错误、未及时入账的新增资产、已报废但未核销的资产等。这些漏洞如果不被发现并纠正，会影响企业对自身资产数量和价值的准确判断。

2. 资产维护与更新审计

固定资产在使用过程中需要进行维护和适时更新。审计可以检查企业是否制定了合理的资产维护计划，是否按照计划进行维护保养工作。对于需要更新的资产，审计会关注企业的决策过程是否科学，是否存在因过度维护增加不必要成本或者因维护不足导致资产提前报废的情况。例如，有些企业由于缺乏有效的审计监督，可能会对一些关键设备没有及时进行升级改造，影响了企业的生产效率。

（三）防范舞弊风险

1. 防止资产侵占

在固定资产管理中，存在员工侵占企业资产的风险。例如，负责资产管理的人员可能私自将企业的设备出售或挪作他用。审计通过对资产流转过程的详细审查，包括资产的购置、使用、转移、处置等环节，可以发现异常的交易记录或行为模式，从而及时防范这种舞弊行为。

2. 杜绝虚假采购

有些企业内部可能存在通过虚构固定资产采购来套取资金的现象。审计人员会审查采购合同、发票、验收报告等相关文件的真实性和完整性，核实供应商的资质和交易背景，从而防止这种虚假采购行为的发生。

三、固定资产管理审计的流程与方法

（一）审计准备阶段

1. 了解企业固定资产管理的基本情况

审计人员首先要收集企业有关固定资产的管理制度、财务报表、资产清单等资料，与相关部门负责人和工作人员进行沟通，了解企业固定资产的规模、种类、分布情况以及现行的管理流程。例如，了解企业是采用集中管理还是分散管理固定资产，不同类型固定资产的归口管理部门是哪些等。

2. 制定审计计划

根据所掌握的情况，审计人员制定详细的审计计划，确定审计的范围、重点、时间安排和人员分工等。例如，如果企业近期有大量固定资产的新建项目，那么新建项目中的固定资产入账和成本核算可能会成为审计的重点范围。审计计划还应明确采用的审计方法，如抽样审计还是全面审计等。

（二）审计实施阶段

1. 内部控制测试

对企业固定资产管理的内部控制进行测试，评估内部控制的有效性。例如，检查企业是否有严格的授权审批制度，对于固定资产的购置、处置等重大事项是否经过适当层级的审批。如果内部控制存在缺陷，审计人员需要在后续的实质性测试中扩大审计范围或采取更严格的审计程序。

2. 实质性测试

• 资产账目审查：详细审查固定资产的总账、明细账，核对账目之间的勾稽关系，检查是否存在异常的记账分录。例如，查看是否有金额较大且没有合理说明的调整分录。
• 凭证与文件检查：检查与固定资产相关的原始凭证，如发票、验收单、合同等。核实凭证的真实性、合法性和完整性。例如，发票上的购货单位名称是否为被审计企业，验收单上的验收人员签字是否齐全等。
• 实地盘点：对企业的固定资产进行实地盘点，将盘点结果与账面记录进行对比。盘点过程中要注意对固定资产的状态（如是否完好、是否闲置等）进行记录。如果存在盘盈或盘亏情况，要深入调查原因。

（三）审计报告阶段

1. 整理审计证据

审计人员对审计过程中获取的各种证据进行整理和分析，形成审计工作底稿。这些证据包括书面文件、访谈记录、盘点结果等，它们是支持审计结论的重要依据。

2. 撰写审计报告

根据审计工作底稿，撰写审计报告。审计报告应清晰地阐述审计发现的问题、问题产生的原因、可能带来的影响以及相应的审计建议。例如，如果发现企业固定资产折旧计提错误，报告应指出错误的具体情况（如采用了错误的折旧方法或折旧年限设置不合理），分析这种错误对企业财务报表和经营成果的影响，并提出正确的折旧计提方法或合理的折旧年限建议。

四、提升固定资产管理审计效果的策略

（一）利用信息技术手段

1. 固定资产管理软件的应用

现代企业可以借助先进的固定资产管理软件来提高管理和审计效率。这些软件可以实现固定资产的全生命周期管理，从购置、入库、使用、折旧到处置等各个环节都能进行详细的记录和监控。审计人员可以直接从软件系统中获取所需的数据，减少人工收集数据的工作量和误差。同时，软件系统的数据分析功能可以帮助审计人员快速发现异常数据，如同一资产短期内频繁变动等情况。

2. 大数据与审计的结合

随着企业规模的不断扩大，固定资产的数据量也日益庞大。利用大数据技术，审计人员可以对海量的固定资产数据进行挖掘和分析。例如，通过分析不同地区、不同部门固定资产的使用频率、维修成本等数据，发现潜在的管理问题和风险点。大数据还可以帮助审计人员建立预测模型，如预测固定资产的使用寿命、未来的维修需求等，从而提前采取相应的管理和审计措施。

（二）加强内部审计与外部审计的