经营管理成本预算包括哪些方面？全面解析来了！

《经营管理成本预算全解析》

一、引言

在企业的经营管理过程中，成本预算是一项至关重要的工作。它就像是企业前行道路上的导航仪，能够帮助企业管理者清晰地了解资源的分配方向，合理规划各项活动，进而提高企业的经济效益和竞争力。那么，经营管理成本预算到底包括哪些方面呢？这就是我们今天要深入探讨的话题。

二、经营管理成本预算的基本概念

（一）什么是经营管理成本预算

经营管理成本预算是指企业在一定时期内（通常为一个财政年度），对其生产经营活动所涉及的各项成本进行预先估计和规划的过程。它是基于企业的战略目标、市场环境、内部资源等多方面因素而制定的。简单来说，就是企业提前算一算，要花多少钱来维持运营、开展业务以及实现发展目标。例如，一家制造企业要估算出在未来一年里，原材料采购、员工工资、设备维护、办公场地租赁等各项费用分别是多少。

（二）经营管理成本预算的重要性

1. 资源分配合理化

通过成本预算，企业可以清楚地知道各个部门、项目大概需要多少资源。这样就避免了资源的浪费或者某些环节资源短缺的情况。比如，如果没有预算，销售部门可能会过度使用促销资源，而研发部门却因缺乏资金无法进行新产品的开发。

2. 绩效评估依据

成本预算为企业的绩效评估提供了一个标准。实际成本与预算成本的对比，可以反映出各个部门或者项目的执行效率。如果某个部门的实际成本远远高于预算成本，就需要分析是预算不合理还是执行过程中出现了问题。

3. 决策支持

企业在面临各种决策时，成本预算能提供重要的参考。例如，当企业考虑是否要推出一款新产品时，成本预算可以告诉管理者新产品的研发、生产、营销等成本是否在企业可承受范围内，从而决定是否推进该项目。

三、经营管理成本预算的主要内容

（一）直接成本

1. 原材料成本

对于大多数生产型企业来说，原材料成本是直接成本中的重要组成部分。这取决于企业生产的产品类型和所需的原材料种类。例如，一家服装厂，其原材料成本主要包括布料、纽扣、拉链等的采购费用。企业需要根据生产计划、预计产量以及原材料价格波动等因素来预算原材料成本。如果企业计划生产10万件衣服，每件衣服平均需要2米布料，每米布料价格为50元，那么仅布料这一项的原材料成本预算就是1000万元。而且，还需要考虑到原材料价格的季节性波动、供应商的折扣政策等因素对成本的影响。

2. 直接人工成本

直接参与产品生产或服务提供的员工工资及福利都属于直接人工成本。计算直接人工成本时，要考虑员工的基本工资、加班工资、奖金以及社会保险等福利费用。以一家电子产品组装厂为例，假设每个工人每小时的工资为20元，每天工作8小时，每月工作22天。如果生产一批产品需要100个工人工作10天，那么直接人工成本预算就是100×20×8×10 = 160000元。同时，还要考虑到可能的工资涨幅、新员工培训成本等因素。

（二）间接成本

1. 制造费用

（1）设备折旧

企业的生产设备在使用过程中会逐渐损耗，其价值会随着时间推移而降低，这部分价值的减少就是设备折旧。不同的设备折旧计算方法不同，常见的有直线法、加速折旧法等。例如，企业购买了一台价值100万元的生产设备，预计使用寿命为10年，按照直线法计算，每年的设备折旧成本预算就是10万元。设备折旧成本的预算准确与否，会影响到产品成本的核算以及企业利润的计算。

（2）车间水电费

生产车间在运行过程中需要消耗水电等能源。企业需要根据以往的水电费使用数据、生产规模的变化以及能源价格的波动来预算车间水电费。比如，过去一年车间每月平均水电费为5000元，随着新生产线的增加，预计用电量会增加30%，如果水电价格不变，那么新的车间水电费预算每月就应该是6500元左右。

（3）生产辅料

生产过程中除了主要原材料之外，还需要一些辅助材料，如润滑油、包装材料等。这些生产辅料的成本虽然相对原材料成本较小，但也不容忽视。企业要根据生产工艺、产品数量等因素来预算生产辅料的成本。例如，生产某种机械产品，每台产品需要用到价值50元的润滑油和价值100元的包装材料，如果计划生产1000台产品，那么生产辅料成本预算就是150000元。

2. 管理费用

（1）管理人员工资

企业的管理人员不直接参与生产，但他们负责企业的运营管理工作。管理人员的工资、奖金、福利等构成了管理费用的一部分。例如，一家中型企业有10名高级管理人员，平均年薪为50万元，那么这部分的管理费用预算就是500万元。同时，还要考虑到管理人员的晋升、绩效考核等因素对工资的影响。

（2）办公费用

办公费用涵盖了办公用品（如纸张、笔、打印机墨盒等）、办公设备的购置与维护（如电脑、复印机、传真机等）、办公场地的租赁等方面的费用。以办公场地租赁为例，如果企业租赁了1000平方米的办公场地，每平方米月租金为100元，那么每月的办公场地租赁费用预算就是10万元。对于办公设备的购置与维护，企业要根据设备的使用寿命、维修频率等因素来预算成本。

（3）差旅费

企业员工因公务出差所产生的交通、住宿、餐饮等费用都属于差旅费。企业需要根据业务需求、出差目的地、出差频率等因素来预算差旅费。例如，企业的销售团队经常需要到全国各地拜访客户，如果平均每次出差每人的差旅费为5000元，每年预计有50人次的出差安排，那么差旅费预算就是25万元。同时，企业还可以通过制定差旅费报销标准、选择性价比高的交通工具和住宿方式等来控制差旅费成本。

3. 销售费用

（1）广告宣传费

在竞争激烈的市场环境下，企业需要通过广告宣传来提高产品或服务的知名度。广告宣传费包括在电视、报纸、杂志、网络等媒体上投放广告的费用，制作宣传册、海报等宣传资料的费用等。例如，企业计划在电视台投放一个季度的广告，费用为500万元；制作宣传册1万份，每份成本为10元，那么广告宣传费预算就是510万元。企业在预算广告宣传费时，要考虑广告投放的渠道、时长、规模以及宣传效果等因素。

（2）销售人员工资及提成

销售人员是企业与客户之间的桥梁，他们的工资和销售提成也是销售费用的重要组成部分。销售人员的工资结构一般包括基本工资和销售提成两部分。以一家销售电子产品的企业为例，销售人员的基本工资平均每月为5000元，如果有10名销售人员，那么每月的基本工资支出预算就是5万元。如果按照销售额的5%给予销售提成，预计每月销售额为100万元，那么销售提成预算就是5万元，每月销售人员工资及提成的预算总共就是10万元。

（3）市场调研费

企业要想在市场中立足，就需要了解市场需求、竞争对手情况等信息，这就需要进行市场调研。市场调研费包括聘请专业调研机构的费用、自行组织调研的人员工资、调研问卷的印刷与发放费用等。例如，企业聘请一家调研公司进行一次全面的市场调研，费用为20万元，这就是市场调研费的预算金额。

四、经营管理成本预算的编制流程

（一）确定预算目标

企业的预算目标应该与企业的战略目标相一致。例如，如果企业的战略目标是在未来一年内扩大市场份额10%，那么成本预算目标可能就是在保证产品质量的前提下，将生产成本降低5%，以提高产品的价格竞争力。预算目标要明确、具体、可衡量，这样才能为后续的预算编制