全面预算管理6S是什么？如何提升企业预算管理？

全面预算管理6S：提升企业预算管理的有效体系

一、全面预算管理概述

全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法，它涵盖了企业经营活动的各个方面。从销售预算到生产预算、成本预算以及资金预算等，是一个全流程、全方位、全员参与的预算管理体系。其目的在于整合企业资源，协调各部门工作，实现企业战略目标，提高企业整体经济效益。

在现代企业管理中，全面预算管理具有不可替代的重要性。它就像是企业的导航系统，为企业的发展规划方向、设定目标，并对企业运营过程进行监控和调整。例如，一家制造型企业如果没有有效的全面预算管理，可能会出现生产过度或不足、原材料采购不合理、资金链断裂等问题。

二、全面预算管理6S的内涵

（一）6S的构成要素

• 1. 预算编制（Budgeting）

  这是全面预算管理6S的起始点。预算编制需要综合考虑企业的战略规划、市场环境、历史数据等多方面因素。在编制过程中，要采用科学合理的方法，如零基预算、滚动预算等。例如，零基预算要求企业在编制预算时，不考虑以往的预算项目和收支情况，一切从实际需要出发，重新评估每项预算支出的必要性和合理性。这样可以避免预算的浪费和不合理性，使预算更加贴合企业当前的实际需求。

• 2. 预算执行（Execution）

  预算编制完成后，关键在于执行。各部门要按照预算计划开展工作，严格控制费用支出，确保各项业务活动在预算范围内进行。这需要建立有效的预算执行监控机制，及时发现并纠正预算执行中的偏差。例如，企业可以通过设置预算专员，定期对各部门的预算执行情况进行检查和分析，若发现某部门的某项费用支出超出预算，要及时查明原因并采取措施进行调整。

• 3. 预算调整（Adjustment）

  虽然预算编制是基于一定的预测和规划，但市场环境是动态变化的，企业内部情况也可能发生变动，因此预算调整是必要的。不过，预算调整不能随意进行，需要建立严格的审批流程。一般来说，只有在出现重大变化，如宏观经济政策调整、市场需求突变、企业战略转型等情况下，才允许进行预算调整。而且，调整后的预算仍然要符合企业整体战略目标的要求。

• 4. 预算分析（Analysis）

  预算分析是全面预算管理6S中的重要环节。通过对预算执行结果与预算目标的对比分析，可以找出差异产生的原因，总结经验教训，为下一期预算编制提供参考依据。例如，可以采用比率分析、趋势分析等方法。比率分析可以计算各项费用与收入的比率，观察其是否在合理范围内；趋势分析则可以查看某项预算指标在多个期间的变化趋势，判断其发展态势是否正常。

• 5. 预算考核（Assessment）

  预算考核是对各部门和员工预算执行情况的评价和奖惩。将预算执行结果与绩效考核挂钩，可以激励员工积极参与预算管理，提高预算执行的严肃性和有效性。例如，如果某个部门能够出色地完成预算目标，在节约成本、增加收入等方面有突出表现，可以给予相应的奖励，如奖金、晋升机会等；反之，如果未能完成预算目标，则要进行相应的惩罚，如扣减绩效分数、减少奖金等。

• 6. 预算系统支持（System Support）

  随着信息技术的发展，预算管理离不开高效的预算系统支持。一个好的预算系统可以实现预算编制、执行、调整、分析和考核等功能的自动化和信息化，提高预算管理的效率和准确性。例如，企业可以采用专业的财务管理软件，该软件可以自动收集各部门的预算数据，进行汇总和分析，并生成各种预算报表，方便企业管理层进行决策。

（二）6S之间的相互关系

全面预算管理6S的各个要素之间是相互关联、相互影响的。预算编制是基础，为后续的预算执行、调整、分析、考核等环节提供依据；预算执行是预算管理的核心环节，直接关系到预算目标的实现；预算调整是对预算执行过程中出现的特殊情况的应对措施，以确保预算的适应性；预算分析为预算调整和下一期预算编制提供信息支持；预算考核则是对预算执行效果的评价，反过来又影响着各部门和员工在未来预算管理中的态度和行为；而预算系统支持贯穿于整个预算管理过程，为其他五个要素的有效运行提供技术保障。

三、全面预算管理6S的实施步骤

（一）第一步：明确企业战略目标

企业的战略目标是全面预算管理的导向。在实施全面预算管理6S之前，企业必须首先明确自己的长期和短期战略目标。例如，一家互联网企业的战略目标可能是在未来一年内提高市场份额20%，同时将产品研发周期缩短10%。这些战略目标将分解为具体的预算指标，如市场推广费用预算、研发投入预算等。只有明确了战略目标，才能确保预算编制与企业的发展方向相一致。

（二）第二步：组织架构搭建与职责分工

为了确保全面预算管理6S的顺利实施，企业需要搭建合理的组织架构，并明确各部门在预算管理中的职责。通常，企业会成立预算管理委员会，由企业高层管理人员组成，负责制定预算政策、审批预算方案等重大决策。同时，各部门要指定专门的预算管理人员，负责本部门的预算编制、执行和反馈等工作。例如，销售部门负责销售预算的编制和执行，财务部门负责汇总各部门预算、进行预算分析等工作。明确的职责分工可以避免预算管理中的推诿扯皮现象。

（三）第三步：预算编制阶段

根据企业战略目标和职责分工，各部门开始进行预算编制。在编制过程中，要遵循自上而下与自下而上相结合的原则。自上而下是指企业高层根据战略目标下达预算目标和指导方针；自下而上是指各部门根据自身实际情况编制预算草案，然后层层上报汇总。例如，生产部门根据销售部门预计的销售量，结合自身的生产能力、原材料价格等因素，编制生产预算草案，再上报给企业管理层进行审核和汇总。在预算编制过程中，要充分考虑各种风险因素，并采用多种预算编制方法相结合的方式，以提高预算的准确性。

（四）第四步：预算执行与监控

预算一经批准，各部门就要严格按照预算执行。企业要建立健全预算执行监控机制，实时监控预算执行情况。可以通过设置预算执行预警指标，当预算执行偏差达到一定程度时，及时发出预警信号。例如，如果某项费用支出已经接近预算上限的80%，就应该发出预警，提醒相关部门注意控制费用。同时，要定期对预算执行情况进行检查和分析，形成预算执行报告，向上级管理层汇报。

（五）第五步：预算调整

当出现影响预算执行的重大因素时，如市场需求大幅下降、原材料价格暴涨等，企业需要进行预算调整。预算调整要按照规定的程序进行，先由相关部门提出调整申请，说明调整的原因、金额和影响等，然后经过预算管理委员会的审批。经批准后的预算调整方案要及时下达给各部门执行，同时要对调整后的预算进行重新监控和分析。

（六）第六步：预算分析与考核

在预算期末，企业要对预算执行结果进行全面的分析。通过与预算目标的对比，找出差异产生的原因，如是市场环境变化导致的，还是企业内部管理不善造成的。同时，根据预算执行结果对各部门和员工进行考核，兑现奖惩措施。这样可以激励员工在未来的预算管理中更加积极主动，提高预算管理的整体水平。

四、全面预算管理6S的优势

（一）提高资源配置效率

通过全面预算管理6S，企业可以对有限的资源进行合理分配。例如，根据各项目的预期收益和战略重要性，合理安排资金、人力等资源。在预算编制过程中，企业可以识别出哪些业务板块或项目能够带来更高的回报，从而加大对这些领域的资源投入；同时，对于那些效益不佳或不符合战略发展方向的项目