预算绩效管理存在的问题剖析与解决方案

《预算绩效管理存在的问题及应对策略》

一、引言

在现代财务管理和公共管理领域，预算绩效管理已经成为了一个至关重要的环节。它旨在通过科学合理地规划预算、监控执行过程、评估绩效成果等一系列操作，提高资金的使用效率和效益，实现组织战略目标。然而，在实际的操作过程中，预算绩效管理存在着诸多问题，这些问题如果得不到有效的解决，将会严重影响预算绩效管理功能的发挥。下面我们将深入探讨预算绩效管理存在的各种问题及其相应的解决策略。

二、预算绩效管理存在的主要问题

（一）认知层面的问题

1. 概念理解模糊

很多组织内部的人员，包括一些管理层和财务人员，对预算绩效管理的概念缺乏清晰准确的认识。他们往往将预算编制简单等同于预算绩效管理，忽略了绩效目标设定、执行监控和结果评价等关键环节。例如，在一些企业中，仅仅把精力放在如何分配预算金额上，对于如何衡量预算投入后的产出效果却没有明确的思路。这就导致整个预算绩效管理体系在源头上就出现了偏差，后续的工作难以有效开展。

2. 重视程度不足

由于传统管理思维的惯性，部分组织仍然更加看重预算的分配，而忽视了绩效管理。在一些政府部门，可能更多地关注项目是否得到资金支持，而对于资金使用后能带来什么样的社会效益、经济效益等绩效方面的考量较少。企业中也存在类似情况，特别是一些家族企业或者规模较小的企业，老板可能更关注眼前的收支平衡，觉得只要不超支就好，至于预算是否产生了应有的价值则不在重点考虑范围之内。这种对预算绩效管理重视程度的不足，使得相关制度难以真正落地实施。

（二）目标设定方面的问题

1. 目标不明确或不合理

预算绩效目标的设定应该是具体、可衡量、可实现、相关联且有时限的（SMART原则）。但在实际操作中，经常会出现目标不明确的情况。例如，某环保项目的预算绩效目标只是简单写为“改善环境”，这样的目标过于模糊，无法确定到底要达到什么样的改善程度，也难以制定相应的考核标准。同时，还存在目标不合理的现象，要么目标过高，脱离实际情况，导致无论如何努力都难以达成；要么目标过低，失去了激励和约束的作用，使得预算资源被浪费。比如，一个新产品研发项目设定的销售目标远远超出市场容量，或者一个基础设施建设项目设定的工期目标过于宽松。

2. 缺乏与战略的衔接

预算绩效目标应该是组织战略目标的分解和细化，但很多时候二者之间存在脱节的情况。企业在制定年度预算绩效目标时，没有充分考虑到公司的长期发展战略。例如，一家以创新为核心竞争力的科技企业，其战略目标是不断推出新技术产品占领市场份额，但在某个年度的预算绩效目标中，却没有体现出对研发投入和创新成果的要求，更多的是关注短期的成本控制，这显然不利于企业的长远发展。政府部门也可能存在类似问题，如地方政府的一些项目预算绩效目标没有与区域整体发展规划相契合，导致资源分散，无法形成有效的合力推动地区发展。

（三）预算执行监控中的问题

1. 监控机制不完善

部分组织虽然建立了预算绩效管理体系，但在执行监控方面的机制却不够完善。一方面，缺乏实时监控的手段和工具，不能及时发现预算执行过程中的偏差。例如，一些企业仍然依赖月度或季度的财务报表来查看预算执行情况，对于期间发生的突发情况或者细微的偏差无法及时察觉。另一方面，监控的指标体系不健全，只关注少数几个容易量化的指标，如费用支出是否超标，而忽略了对其他重要绩效指标的监控，如项目进度对业务流程的影响、质量指标的变化等。

2. 信息反馈滞后

即使在有监控的情况下，信息反馈也往往存在滞后性。从基层执行部门到决策层之间的信息传递链条过长，导致当发现预算执行存在问题时，已经错过了最佳的调整时机。在政府大型项目中，这种情况较为常见。基层工作人员发现项目资金使用效率低下或者工程进度受阻，但由于繁琐的汇报流程，等到上级部门收到信息并做出决策时，问题可能已经变得更加严重，增加了解决问题的难度和成本。

（四）绩效评价环节的问题

1. 评价指标单一

目前，许多组织在进行预算绩效评价时，评价指标过于单一。在企业中，往往侧重于财务指标，如利润率、成本率等，而忽略了非财务指标，如员工满意度、客户忠诚度、品牌影响力等。以一家服务型企业为例，如果只看财务指标，可能会发现成本降低了，利润增加了，但实际上员工因为过度压缩成本而士气低落，导致服务质量下降，客户流失，从长远来看对企业的发展是不利的。政府部门在评价项目绩效时，也常以资金到位率、项目完成率等简单指标为主，对于项目所带来的社会公平性提升、环境改善等难以量化的效益考虑不足。

2. 评价主体单一

大多数情况下，预算绩效评价由内部财务部门或者上级主管部门进行，评价主体比较单一。这种单一的评价主体可能存在利益关联或者视角局限的问题。内部财务部门可能更多地从财务合规性角度进行评价，而对于业务部门的实际工作绩效和困难了解不够全面。外部利益相关者如公众、服务对象等很少参与到政府项目的绩效评价中来，导致评价结果可能无法真实反映预算资金的使用效益。企业中也存在类似问题，例如在产品研发项目的评价中，如果缺少市场部门、客户代表等多方主体的参与，可能会导致研发方向偏离市场需求，最终产品无法获得市场认可。

3. 评价结果运用不充分

即使进行了绩效评价，但评价结果并没有得到充分的运用。在企业中，绩效评价结果可能只是作为一个年终总结的数据，并没有与员工薪酬、晋升、资源分配等挂钩。政府部门也存在类似情况，项目的绩效评价结果没有对下一年度的预算编制、项目立项产生实质性的影响，导致预算绩效管理变成了一种形式主义的走过场，无法真正起到改进管理、提高绩效的作用。

三、应对预算绩效管理存在问题的策略

（一）加强认知教育

1. 培训与宣传

组织内部应该开展关于预算绩效管理的培训活动，可以邀请专家学者或者有经验的同行来进行讲座，详细解读预算绩效管理的概念、内涵、重要性以及操作流程等。同时，利用内部刊物、宣传栏、内部网络平台等多种渠道进行宣传，提高全体员工对预算绩效管理的认识水平。例如，企业可以定期举办预算绩效管理知识竞赛，激发员工学习的积极性。政府部门可以制作通俗易懂的宣传手册，分发给各个部门的工作人员，让他们更好地理解预算绩效管理与自身工作的关系。

2. 树立正确理念

从管理层开始，要树立正确的预算绩效管理理念，将其视为提升组织整体竞争力和管理水平的重要手段。管理层要以身作则，在决策过程中充分考虑预算绩效因素，引导全体员工重视预算绩效管理。比如，企业高层在制定战略规划时，就要明确提出预算绩效管理的目标和要求，并且在日常工作中不断强调其重要性，使预算绩效管理理念深入人心。

（二）优化目标设定

1. 遵循SMART原则

在设定预算绩效目标时，一定要严格遵循SMART原则。以具体的数字、时间节点等方式明确目标内容。例如，将前面提到的环保项目目标改为“在本年度内，使特定区域内的空气质量优良天数比例提高10%”。同时，要确保目标的合理性，充分考虑内外部环境因素、历史数据等，制定既具有挑战性又能够实现的目标。可以通过市场调研、专家咨询等方式来确定目标的合理性。

2. 强化战略关联

无论是企业还是政府部门，都要建立起预算绩效目标与战略目标的紧密联系。企业要将长期战略目标分解为年度、季度甚至月度的预算绩效目标。例如，那家科技企业可以根据创新战略，在预算绩效目标中明确规定每年的研发投入占比、新产品推出数量等。政府部门要将区域发展规划细化为各个项目的预算绩效目标，确保每个项目