建筑施工企业如何实施全面预算管理？

《建筑施工企业全面预算管理的重要性与实施策略》

一、建筑施工与全面预算管理概述

(一)建筑施工行业特点

建筑施工行业具有项目周期长、涉及面广、资金投入大等显著特点。一个建筑项目从规划到竣工交付，可能历经数年甚至数十年，期间涉及众多参与方，如业主、设计单位、施工企业、监理单位等。施工过程涵盖基础工程、主体结构建设、装饰装修等多个环节，每个环节都需要大量的人力、物力和财力资源。例如，大型商业综合体的建设，不仅要考虑建筑物本身的结构安全和功能布局，还要兼顾周边的交通、环境等因素。而且，建筑施工受自然条件影响较大，恶劣天气可能导致工期延误，增加成本。

(二)全面预算管理的内涵

全面预算管理是一种综合性的企业管理工具，它涵盖了企业运营的各个方面。对于建筑施工企业来说，全面预算管理包括对项目的收入预算、成本预算、费用预算、资金预算等。收入预算涉及到项目合同金额、工程进度款的收取等；成本预算则要详细核算材料成本、人工成本、设备租赁成本等各项直接和间接成本；费用预算涵盖管理费用、销售费用等；资金预算要确保企业有足够的资金来支持项目的运作，合理安排资金的流入和流出。全面预算管理不是简单的数字罗列，而是一个全员参与、全过程控制、全方位覆盖的管理体系。它通过对企业内外部资源的整合与优化配置，实现企业战略目标与经营计划的有效衔接。

二、建筑施工企业实施全面预算管理的重要性

(一)有助于成本控制

在建筑施工中，成本控制至关重要。全面预算管理能够精确地预估每个项目环节的成本。例如，在材料采购方面，通过预算可以确定合理的采购量和采购价格区间。如果没有全面预算管理，可能会出现材料过度采购导致库存积压，增加仓储成本，或者采购不足影响施工进度，进而产生额外的工期成本。同时，在人工成本方面，预算管理可以根据工程进度和工作量合理安排人员数量和工作时间，避免人员闲置或过度加班带来的不必要开支。据统计，实施全面预算管理的建筑施工企业，其成本超支率较未实施的企业平均低15% - 20%。

(二)提高资源利用效率

建筑施工需要大量的资源，如机械设备、原材料、人力资源等。全面预算管理可以根据项目的需求，对资源进行合理分配。以机械设备为例，通过预算管理可以提前规划设备的租赁或购买计划，确保设备在项目中的使用时间得到充分利用，减少设备的闲置时间。对于人力资源，能够根据不同阶段的工作任务调配合适的人员，发挥每个人的最大价值。这样可以提高整个企业的资源利用效率，提升企业的竞争力。例如，某建筑施工企业通过全面预算管理优化资源配置后，设备利用率提高了30%，人工效率提升了20%左右。

(三)增强风险应对能力

建筑施工面临着多种风险，如市场价格波动风险、工程变更风险、资金链断裂风险等。全面预算管理可以提前识别这些风险并制定相应的应对措施。在市场价格波动方面，如果钢材、水泥等主要建筑材料价格上涨，通过预算管理中的弹性预算，可以及时调整成本预算，并寻找替代材料或者与供应商重新谈判价格。对于工程变更风险，预算管理可以评估变更对成本和工期的影响，从而合理调整预算和施工计划。在资金链方面，通过资金预算，可以确保企业有足够的资金储备来应对突发情况，避免因资金短缺导致工程停工。

(四)促进企业战略目标实现

建筑施工企业的战略目标通常包括市场份额的扩大、盈利能力的提升、品牌形象的塑造等。全面预算管理是实现这些战略目标的重要手段。它将企业的战略目标分解为具体的年度、季度和月度预算指标，使企业各部门和全体员工明确自己的工作目标和方向。例如，为了扩大市场份额，企业可能制定了在一定时期内承接特定数量和规模项目的战略目标，全面预算管理就可以根据这个目标制定相应的营销费用预算、项目投标预算等，确保战略目标的逐步实现。

三、建筑施工企业全面预算管理的实施步骤

(一)预算编制

1. 确定预算目标

预算目标应与企业战略目标相一致。对于建筑施工企业，首先要根据企业整体发展战略确定年度项目承接规模、盈利水平等目标。然后将这些目标分解到各个项目，如某个项目的利润率目标、工期目标等。例如，企业战略是在本年度实现10%的净利润增长，那么在各项目预算编制时就要考虑如何通过成本控制、收入增加来实现这一目标。

2. 收集预算资料

收集全面且准确的预算资料是编制高质量预算的基础。资料来源包括以往项目的历史数据、市场调研数据、国家和地方的政策法规等。例如，收集过往类似项目的成本构成数据，了解当前建筑材料市场的价格走势，掌握最新的税收政策等。这些资料将为预算编制提供数据支持和参考依据。

3. 选择预算编制方法

建筑施工企业可以采用多种预算编制方法，如固定预算、弹性预算、滚动预算等。固定预算适用于相对稳定的项目环境，如一些常规的住宅建设项目，在工程量和价格相对稳定的情况下，可以采用固定预算来确定成本和收入。弹性预算则更适合于不确定性较高的项目，比如大型基础设施建设，当工程变更可能性较大时，弹性预算可以根据不同的业务量水平灵活调整预算。滚动预算是一种动态的预算编制方法，随着时间推移不断更新预算，适用于项目周期较长的建筑施工项目，可以及时反映项目进展中的变化情况。

4. 编制预算草案

根据确定的预算目标、收集的资料和选择的编制方法，各部门开始编制预算草案。在建筑施工企业中，工程部负责编制工程进度预算和施工成本预算，采购部负责编制材料采购预算，人力资源部负责编制人工成本预算等。各部门的预算草案汇总后形成企业总的预算草案。例如，工程部根据施工图纸和工程计划编制出每个施工阶段的工程量、所需人工工时和设备使用时间等预算内容，采购部根据工程用料计划编制出材料的采购量、采购时间和采购价格预算等。

(二)预算审批

1. 预算审核流程

预算草案编制完成后，需要经过严格的审核流程。一般先由各部门内部进行初审，确保本部门预算的合理性和准确性。然后提交给预算管理部门进行综合审核，预算管理部门要从企业整体利益出发，对各部门预算之间的协调性、与企业战略目标的一致性等进行审查。例如，审核采购部的材料采购预算是否与工程部的工程进度预算相匹配，人力资源部的人工成本预算是否符合企业的薪酬政策等。最后，经过企业高层领导的审批，高层领导要从战略高度对预算进行决策，确保预算符合企业的长期发展规划。

2. 预算调整机制

在预算审批过程中，如果发现预算草案存在不合理之处，需要建立有效的预算调整机制。预算调整应遵循一定的原则和程序，不能随意更改。一般来说，当出现重大市场变化、工程变更等不可预见情况时才进行预算调整。例如，当建筑材料市场价格突然大幅上涨超过一定幅度，或者工程发生重大设计变更时，经相关部门提出申请，按照规定的流程进行预算调整。

(三)预算执行

1. 预算分解与下达

经审批后的预算要进行分解并下达给各部门和项目团队执行。例如，将年度预算按照季度、月度分解，将项目总预算按照施工阶段分解。把分解后的预算指标明确到具体的责任部门和责任人，确保每个部门和人员都清楚自己的预算目标。例如，工程部的某个项目小组负责某个施工段的成本控制在一定金额以内，并且要在规定的时间内完成施工任务。

2. 执行过程监控

在预算执行过程中，要建立实时监控机制。通过信息化手段，如项目管理软件、财务软件等，对预算执行情况进行跟踪。监控的内容包括成本支出是否超出预算、工程进度是否按计划进行、收入是否按时足额收取等。例如，每周或每月对各项目的成本支出进行统计分析，对比实际成本与预算成本的差异，及时发现问题并采取措施解决。如果发现某项目的材料成本超出预算10%，就要分析是因为材料价格上涨