《医院收支纳入预算管理：为何重要及如何操作？》

《医院收支纳入预算管理的全面解析》

一、医院收支纳入预算管理的背景与意义

近年来，随着医疗卫生体制改革的不断深入，医院的运营管理面临着诸多新的挑战和要求。将医院收支纳入预算管理具有深远的意义。

（一）适应宏观政策环境

国家对于医疗卫生事业的发展有着整体的规划和布局，要求医院合理利用资源，提高资金使用效率。把收支纳入预算管理有助于医院与国家卫生政策相契合，例如在医保控费方面，通过预算管理可以更好地规划医保报销额度内的收支，避免超支风险。这不仅保障了医院自身的稳定运营，也有助于整个医保体系的可持续性发展。

（二）提升医院内部管理水平

1. 优化资源配置

医院收支预算管理能够清晰地反映出各个部门、各个项目的资金需求和收入来源。基于预算，医院管理层可以合理分配人力、物力和财力资源。比如，在设备采购方面，如果没有预算管理，可能会出现盲目购置高端设备而导致资金浪费，同时设备闲置率高的情况。通过预算管理，可以对设备采购进行科学规划，根据科室的业务量增长预测、临床需求评估等因素，确定合理的设备购置预算，从而提高设备的利用率。

2. 加强成本控制

预算管理可以设定成本控制目标。医院可以对各项支出如药品采购成本、人员薪酬支出等进行详细的预算编制。以药品为例，在预算编制过程中，分析不同药品的使用量、价格走势以及替代药品情况，从而制定合理的药品采购预算。在执行过程中，通过对比实际支出与预算的差异，及时发现成本超支的环节并采取措施进行调整。这有助于降低医院运营成本，提高经济效益。

二、医院收支纳入预算管理的主要内容

（一）收入预算

1. 医疗服务收入

这是医院收入的主要来源之一。包括门诊收入和住院收入。在编制医疗服务收入预算时，需要考虑多种因素。首先是患者数量的预测，这受到医院所在地区人口数量、人口结构（如老龄化程度）、疾病发病率等因素的影响。例如，一个位于老龄化严重地区的医院，可能心血管疾病、糖尿病等慢性疾病的诊疗需求较大，那么在预算中就要适当增加相应科室的门诊和住院收入预期。其次是医疗服务收费标准，医院要依据物价部门规定的收费政策，结合可能的价格调整因素进行预算编制。

2. 财政补助收入

政府为了支持医疗卫生事业的发展，会给予医院一定的财政补助。这部分收入预算需要密切关注政府财政政策的变化。例如，政府对于基层医疗设施建设的专项补助、对于公共卫生服务项目的补贴等。医院要积极争取符合条件的财政补助，并准确编制预算。一般来说，财政补助收入的预算编制需要根据政府文件要求，明确补助项目、金额和拨付时间等信息。

3. 其他收入

包括医院的科研项目收入、捐赠收入、停车场收费收入等。科研项目收入取决于医院的科研实力和所承担科研项目的数量和规模。医院如果有较强的科研团队，积极参与国家级、省级科研项目申报并中标，那么科研项目收入就会相应增加。捐赠收入则较为不稳定，但医院可以通过加强与慈善机构、企业和社会爱心人士的沟通与合作来增加这部分收入的可能性。停车场收费收入等则与医院的地理位置、停车设施规模等相关。

（二）支出预算

1. 人员费用支出

人员费用是医院支出的重要组成部分。包括医护人员的工资、奖金、津贴、社会保险费用等。在编制人员费用支出预算时，要考虑到医院的人员编制情况、员工薪酬调整计划以及绩效考核结果。例如，如果医院计划招聘新员工来满足业务扩展需求，那么人员费用预算就要相应增加。同时，根据员工的工作业绩进行绩效奖金的分配预算也是必要的，这有助于激励员工提高工作效率和服务质量。

2. 药品和耗材支出

药品和耗材的支出在医院总支出中占比较大。对于药品支出，医院要根据临床用药需求、药品库存管理情况和药品价格波动来编制预算。一方面，要确保常用药品的供应，避免缺货现象；另一方面，要通过与药品供应商谈判、集中采购等方式降低药品采购成本。耗材支出也是如此，像一次性医疗器械、试剂等耗材的使用量要根据手术量、检查检验业务量等进行预测，并合理安排预算。

3. 设备购置和维护支出

医院的设备购置和维护是保障医疗服务质量的关键。在设备购置方面，要根据医院的学科发展规划、现有设备的老化程度和新技术的引进需求来制定预算。例如，一家综合医院如果计划开展心脏介入手术业务，就需要购置相关的心脏导管室设备，这就需要在预算中安排相应的资金。设备维护支出则要考虑设备的保修期、维修频率和维修成本等因素，建立设备维护基金预算，确保设备的正常运行。

4. 公用经费支出

公用经费包括水电费、办公用品费、差旅费等。这些费用虽然单笔金额不大，但汇总起来也是一笔不小的开支。在编制公用经费支出预算时，要依据医院的业务规模、办公场所面积、出差业务量等因素进行合理估算。例如，医院的门诊量和住院量越大，水电费的消耗就越多，办公用品的使用量也会相应增加。通过精细化的公用经费预算管理，可以减少不必要的浪费。

三、医院收支纳入预算管理的流程

（一）预算编制阶段

1. 收集数据

医院各部门需要提供相关的数据资料。临床科室要上报预计的患者数量、病种分布、所需药品和耗材清单等；行政部门要提供办公用品需求、会议计划等信息；后勤部门要汇报水电费消耗情况、设备维护需求等。这些数据是预算编制的基础，数据的准确性直接影响到预算的合理性。

2. 确定预算目标

医院管理层根据医院的战略发展目标、国家政策要求以及上一年度的经营情况，确定收支预算的总体目标。例如，医院计划本年度业务收入增长10%，同时成本控制在一定范围内，那么这个目标就要分解到各个部门和具体的收支项目中。

3. 编制预算草案

财务部门根据各部门提供的数据和确定的预算目标，按照收支分类科目，编制预算草案。草案要详细列出各项收入和支出的预计金额、计算依据等内容。例如，在编制门诊收入预算时，要注明预计的门诊人次、平均每人次收费标准等计算因素。

4. 预算审批

预算草案编制完成后，要经过医院内部的审批程序。一般来说，先由医院的预算管理委员会进行审议，提出修改意见。预算管理委员会成员包括医院领导、各职能科室负责人等。审议通过后的预算草案还要报医院董事会或院务会最终审批，审批通过后的预算才具有法律效力。

（二）预算执行阶段

1. 预算分解与下达

经审批后的预算要分解到各个部门和科室，明确各部门的收支预算指标。例如，将门诊收入预算分解到各个门诊科室，将药品采购支出预算分解到药剂科。这样各部门和科室就清楚自己的预算责任，便于执行。

2. 预算执行监控

财务部门要建立预算执行监控机制，定期（如每月或每季度）对各部门的预算执行情况进行跟踪分析。通过对比实际收支与预算的差异，及时发现问题。例如，如果某科室的药品支出超出预算，财务部门要及时通知该科室查找原因，是因为患者数量增加导致用药量增加，还是存在药品浪费现象。

3. 预算调整

在预算执行过程中，如果遇到不可抗力因素或医院战略调整等情况，需要对预算进行调整。预算调整要遵循一定的程序，一般由相关部门提出申请，说明调整的原因、金额和影响等，经预算管理委员会审核同意后，报医院管理层批准。例如，突然爆发传染病疫情，医院需要增加发热门诊的建设投入和防护物资采购支出，就需要进行预算调整。

（三）预算考核阶段

1. 建立考核指标体系

医院要建立一套完善的预算考核指标体系，包括收入完成率、成本控制率、预算执行偏差率等指标。例如，收入完成率 = （实际收入÷预算收入）×100%，通过这个指标可以衡量