BSC全面预算管理：提升企业综合管理效能的关键

《深入理解BSC全面预算管理》

一、全面预算管理概述

全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法。它涵盖了企业经营活动的各个方面，包括销售、生产、采购、财务等。其目的在于通过规划、协调、控制和激励等功能，整合企业资源，实现企业战略目标，提高企业经济效益和管理水平。

全面预算管理具有全员性、全程性、全额性的特点。全员性意味着企业全体员工都要参与到预算管理过程中，从高层管理者到基层员工，每个人的工作都与预算相关。全程性是指预算管理贯穿于企业经营活动的整个过程，从预算编制开始，到预算执行、监控、调整，再到最后的预算考核评价。全额性则表示预算管理涉及企业所有的财务和非财务资源，不仅包括资金，还包括人力、物力等各种资源的统筹安排。

二、平衡计分卡（BSC）简介

平衡计分卡（Balanced Scorecard，简称BSC）是一种绩效管理工具。它从财务、客户、内部运营、学习与成长四个维度来衡量企业的绩效。

• 财务维度：这一维度关注企业的财务业绩，如利润、收入、资产回报率等传统的财务指标。它反映了企业过去的经营成果，是企业生存和发展的基础。
• 客户维度：主要考虑客户满意度、客户忠诚度、市场份额等指标。企业的存在是为了满足客户的需求，只有赢得客户的认可，才能实现长期稳定的发展。
• 内部运营维度：关注企业内部的业务流程效率和质量，例如生产周期、产品合格率、交货及时率等。高效的内部运营是企业提供优质产品和服务的保障。
• 学习与成长维度：包括员工培训、员工满意度、信息系统建设等方面。企业的持续发展依赖于员工的不断学习和成长，以及企业创新能力的提升。

BSC打破了传统单一以财务指标衡量绩效的局限，能够更全面、综合地反映企业的整体绩效状况。

三、BSC与全面预算管理的融合——BSC全面预算管理

（一）融合的必要性

1. 战略导向性更强

传统的全面预算管理往往侧重于短期的财务目标，容易忽视企业的长期战略。而BSC从四个维度构建战略地图，将企业战略目标分解为可衡量的具体指标。当BSC与全面预算管理融合后，全面预算管理能够更好地承接企业战略，使预算编制、执行等环节都围绕战略展开，确保企业各项活动朝着战略方向前进。

2. 提高预算的全面性和准确性

单纯的全面预算管理可能在非财务指标的考量上不够充分。BSC的四个维度涵盖了广泛的指标体系，通过融合，可以在预算管理中纳入更多关于客户、内部运营和学习与成长方面的因素。例如，在销售预算编制时，除了考虑财务上的销售收入目标，还可以结合客户维度的客户获取率、客户流失率等指标，从而使销售预算更加准确合理，也能更全面地反映销售活动对企业整体的影响。

3. 增强预算的动态适应性

在复杂多变的市场环境下，企业需要快速适应变化。BSC的四个维度之间相互关联和影响，能够及时反馈企业内外部环境的变化信息。基于BSC的全面预算管理可以根据这些反馈信息，及时调整预算，而不是像传统预算那样僵化地执行，提高了预算管理对环境变化的适应能力。

（二）融合的实施步骤

1. 构建基于BSC的战略地图

首先，企业要明确自己的战略目标，然后按照BSC的四个维度进行战略目标的分解和细化。例如，一家制造企业的战略目标是成为行业领导者，在财务维度上可能设定为未来三年实现销售收入增长50%，利润率达到15%；在客户维度上，目标可能是将客户满意度提升至90%以上，市场份额扩大到30%；在内部运营维度，确定优化生产流程，将生产周期缩短20%；在学习与成长维度，计划每年投入一定金额用于员工培训，使员工技能提升率达到30%等。通过这样的战略地图构建，为全面预算管理奠定战略框架。

2. 根据战略地图制定预算目标

基于构建好的战略地图，将各个维度的战略目标转化为具体的预算目标。以销售部门为例，根据销售收入增长目标制定销售预算，包括销售量预算、销售价格预算等。同时，考虑客户维度的目标，可能会增加市场推广费用预算，以提高客户获取率。在生产部门，根据生产周期缩短的目标制定生产成本预算、设备更新预算等。而对于人力资源部门，依据员工技能提升率目标制定员工培训预算等。

3. 预算编制过程中的跨部门协作

在BSC全面预算管理下，预算编制不再是各部门孤立进行的工作。由于BSC的四个维度涉及多个部门的工作内容，因此需要加强跨部门协作。例如，销售部门与生产部门要共同协商销售量与产量的匹配问题，确保生产能够满足销售需求，同时又不会造成库存积压。财务部门要与其他部门密切合作，提供成本核算、资金安排等方面的专业支持，保证各部门预算目标既符合企业整体战略，又具有财务可行性。

4. 预算执行与监控

在预算执行过程中，要按照BSC的四个维度分别进行监控。财务部门继续监控财务指标的执行情况，如收入、成本、利润等是否按预算进度达成。市场部门负责跟踪客户维度的指标，如客户满意度调查结果、市场份额的变化等。运营部门关注内部运营指标，如生产流程是否按优化后的方案运行，生产效率是否提高等。人力资源部门则负责学习与成长维度指标的监控，如员工培训计划的执行情况、员工满意度的变化等。一旦发现某个维度的指标出现偏差，要及时分析原因并采取相应的调整措施。

5. 预算考核与评价

BSC全面预算管理的考核与评价也要基于四个维度的指标体系。不仅仅关注财务指标完成情况的奖惩，还要对客户、内部运营、学习与成长方面的指标完成情况进行评估。例如，如果客户满意度达到或超过预算目标，可以对相关部门给予奖励；如果生产部门未能按计划缩短生产周期，则要进行分析并对相关责任人进行适当的惩罚。通过这种多维度的考核与评价，激励员工全面关注企业的整体绩效，而不是仅仅追求财务指标。

四、BSC全面预算管理的优势

1. 提升企业综合竞争力

通过将战略目标与预算管理紧密结合，并从多个维度进行管理，企业能够在财务业绩、客户关系、内部运营效率和员工发展等方面全面提升。例如，注重客户维度的预算管理有助于提高客户满意度和忠诚度，从而增强企业的市场竞争力；关注学习与成长维度可以培养高素质的员工队伍，为企业创新发展提供动力，进而提升企业的综合竞争力。

2. 优化资源配置

BSC全面预算管理能够综合考虑四个维度的需求，合理分配企业资源。避免了传统预算管理中可能出现的资源过度向财务目标倾斜的情况。例如，在确定研发预算时，既要考虑财务维度的成本效益，也要考虑学习与成长维度的企业创新需求，以及客户维度对新产品的期望，从而将研发资源合理分配到不同的项目和阶段，提高资源利用效率。

3. 促进企业内部沟通与协作

由于涉及多个维度和跨部门的管理，BSC全面预算管理促使企业内部各部门之间加强沟通与协作。各部门需要共同围绕企业战略目标开展工作，在预算编制、执行和考核等环节频繁互动。例如，销售部门和研发部门通过共享客户需求信息，可以更好地制定销售预算和研发预算，研发部门可以根据销售部门反馈的市场信息开发出更符合客户需求的产品，从而提高企业整体的运营效率。

五、企业实施BSC全面预算管理的挑战与应对

（一）面临的挑战

1. 观念转变困难

许多企业长期以来习惯了传统的预算管理模式，员工和管理者对新的BSC全面预算管理理念接受起来可能比较困难。他们可能更关注短期的财务指标，而忽视其他维度的重要性。例如，一些销售人员可能只